Просто налоги

Выпуск №35, сентябрь 2021

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

С 2020 года срок уплаты налога на имущество будет определен на федеральном уровне

Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ внес изменения в налоговое законодательство, определив, что налог на имущество организаций подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи потребуется уплачивать не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Эти изменения вступят в силу с 01.01.2022. Напоминаем, что по действующим правилам срок уплаты налога на имущество организаций определяется каждым субъектом РФ самостоятельно.

Тюменская область стимулирует деятельность в сфере промышленности

Законом Тюменской области установлены меры стимулирования деятельности в сфере промышленности, применяемые к инвестору, заключившему специальный инвестиционный контракт.

Для организаций, заключивших этот контракт, установлены следующие льготы:

пониженные ставки по налогу на прибыль, подлежащие зачислению в областной бюджет, в размере 0,1% в течение первых пяти лет, 5% в течение следующих пяти лет и 10% в течение следующих пяти лет;
пониженные ставки по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта, в размере 0% в течение первых пяти лет и 1,1% в течение следующих пяти лет.

НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ СПОРЫ

Верховный Суд РФ разъяснил особенности блокировки счетов граждан, являющихся предпринимателями

Банк получил от инспекции решение о приостановлении операций по счетам предпринимателя. Налоговый орган принял это решение как меру для последующего взыскания с предпринимателя недоимки. Исполняя это решение, кредитная организация заблокировала операции только по счетам, открытым предпринимателем, а счета, открытые им как гражданином и не связанные с его бизнесом, продолжили работать. Банк полагал, что решение о приостановлении операций относилось только к счетам гражданина, открытым для бизнеса, а не к счетам, открытым для личных целей.

Инспекция посчитала, что банк не исполнил ее решение, т. к. не заблокировал все счета гражданина. Поэтому налоговый орган оштрафовал банк.

Первые три судебные инстанции встали на сторону инспекции. Верховный Суд РФ отменил эти судебные акты и разрешил спор в пользу банка. Закон устанавливает различные правила взыскания налоговой задолженности с граждан и субъектов предпринимательства. С коммерсанта недоимка может быть взыскана инспекцией в бесспорном порядке, а с гражданина – только через суд. Внесудебное взыскание с гражданина возможно только в рамках исполнительного производства, а не по решению инспекции.

Обращение взыскания на средства гражданина, находящиеся на его счете, не предназначенном для предпринимательской деятельности, приводит к вмешательству в права личности, т. к. уменьшает его деньги, за счет которых он живет. Отсутствие достаточных для погашения недоимки средств на счете, открытом для предпринимательской деятельности, не является поводом для обращения взыскания на средства, находящиеся на счете гражданина, открытом для личных нужд.

Определение Верховного Суда РФ от 23.08.2021 по делу № А41-19216/2020

Налог на прибыль: приобретенное за счет бюджетных средств имущество не амортизируется

По итогам проверки налоговый орган начислил предприятию недоимку, признав незаконным начисление амортизации на имущество, приобретенное за счет бюджетных средств и безвозмездно переданное налогоплательщику в хозяйственное ведение.

Суды единогласно встали на сторону проверяющих. Предприятие фактически не понесло расходы на приобретение имущества, которое было передано ему в качестве вклада в уставный капитал. По закону основное средство, полученное за счет бюджетных средств, не может амортизироваться. При этом не имеет значения, были ли эти средства использованы для приобретения имущества местной администрацией или направлены самому налогоплательщику на эти цели из бюджета.

Определение Верховного Суда РФ от 02.09.2021 по делу № А40-98855/2020

Решение инспекции может быть отменено, если оно принято без учета действительных налоговых обязательств

Предприниматель подал декларацию по УСН и уплатил соответствующий налог. Инспекция по итогам проверки начислила ему НДФЛ, сославшись на то, что он не вправе был применять УСН, предварительно не уведомив налоговый орган о переходе на этот специальный режим. Начисляя налогоплательщику недоимку по общей системе налогообложения, проверяющие отказались уменьшить его доход на сумму понесенных им затрат. Инспекторы сослались на то, что четыре из 10 его контрагентов отрицали факт сотрудничества с ним.

Суды всех инстанций поддержали налогоплательщика. Расходы по сделкам с остальными шестью контрагентами превысили полученный предпринимателем доход. Кроме того, в проверяемом году коммерсант понес прочие расходы, связанные с бизнесом: аренда, коммунальные платежи, покупка торгового оборудования, реклама, комиссия банка. При отсутствии документов по отдельным операциям или признании их ненадлежащими расходы по ним определяются с учетом данных об аналогичных операциях налогоплательщика. С учетом этого размер дохода и расхода должен быть определен и отражен в решении инспекции по итогам проверки.

Определение Верховного Суда РФ от 27.08.2021 по делу № А36-5120/2019

Соглашения о расторжении сделки недостаточно для вычета по НДС с суммы полученного продавцом аванса

Налогоплательщик (продавец) заявил вычет по НДС в части ранее полученного аванса по сделке, которая расторгнута. По закону налогоплательщик вправе получить вычет в части неотработанного и возвращенного контрагенту аванса в связи с расторжением договора. По итогам проверки инспекция отказала в вычете по НДС.

Суды всех инстанций согласились с подходом налогового органа. Они учли, что налогоплательщик не представил доказательств возврата покупателю суммы аванса. Поэтому продавец лишен права на вычет по НДС.

Определение Верховного Суда РФ от 27.08.2021 по делу № А40-307454/2019

Выполнение вспомогательных работ не дает право на льготу, предусмотренную в отношении основных работ

Местным законом предусмотрена нулевая ставка по УСН в отношении компаний и предпринимателей, осуществляющих строительство инженерных сооружений. Коммерсант выполнил работы по срезке кустарников и мелколесья, валке леса, а также разделке древесины. Эти работы выполнены в рамках подготовки строительной площадки. Налогоплательщик полагал, что он вправе воспользоваться льготной налоговой ставкой, поскольку выполнял при строительстве инженерных сооружений отдельные специализированные виды работ.

Инспекция не согласилась с этим подходом и начислила ему недоимку, отказав в применении нулевой ставки.

Суды единогласно согласились с проверяющими. Работы по срезке кустарников, валке леса, разделке древесины не относятся к виду деятельности, в отношении которой предусмотрена льготная ставка. Налогоплательщик, выполнивший при строительстве инженерных сооружений отдельный специализированный вид работ, не имеет права на применение ставки 0% по УСН.

Определение Верховного Суда РФ от 18.08.2021 по делу № А04-5512/2020

Верховный Суд РФ напомнил о надлежащем документальном оформлении брака для его списания в расходы

Компания учла в расходах стоимость бракованной продукции. Налогоплательщик направлял дефектную продукцию на переплавку и использовал ее как сырье в производственных целях. По итогам проверки налоговый орган начислил недоимку по налогу на прибыль, т. к. у налогоплательщика отсутствовали документы на списание в расходы всей суммы брака. Дополнительно инспекция учла, что в некоторые периоды компания списывала на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у нее остаток материалов данной номенклатуры.

Суды встали на сторону инспекции. У компании отсутствовал надлежащий учет брака, акты о браке оформлены ненадлежащим образом и содержали недостоверные сведения. Суды признали правильным вывод инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех бракованных материалов, объем которых превышал имеющиеся у компании остатки.

Определение Верховного Суда РФ от 09.08.2021 по делу № А76-923/2020

РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНФИНА И ФНС

НДС при уступке права требования долга по договору цессии

По мнению ФНС России, уступка денежного требования не облагается НДС, если в основе операции по уступке денежного требования лежит операция, не облагаемая НДС.

Письмо ФНС России от 27.08.2021 № СД-4-3/12125@

Порядок расчета площади участка, находящегося в нескольких муниципальных образованиях, в целях уплаты земельного налога

Информация о площади участка, учитываемая налоговым органом при исчислении земельного налога, основана на сведениях из Росреестра и сведениях, ранее представленных органами местного самоуправления в налоговые органы.

При этом налогоплательщикам не предоставлено право самостоятельно рассчитывать площадь участка, приходящуюся на территорию соответствующего муниципального образования, и представлять указанный расчет в налоговый орган для исчисления налога.

Письмо ФНС России от 25.08.2021 № БС-4-21/11942@

Применение заявительного порядка возмещения НДС и акцизов при налоговом мониторинге

Если налогоплательщиком при применении заявительного порядка возмещения налога представлена уточненная декларация, в которой уменьшена сумма налога, заявленная к возмещению, по сравнению с первичной декларацией, то возврату в бюджет подлежит разница между суммами налога, заявленными к возмещению в первичной и уточненной декларациях.

Письмо ФНС России от 24.08.2021 № СД-4-23/11925@

Страховые взносы на компенсацию за задержку заработной платы

Минфин России пришел к выводу, что компенсация, предусмотренная работнику за нарушение срока выплаты заработной платы, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в рамках трудовых отношений.

Письмо Минфина России от 04.08.2021 № 03-15-05/62566

МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Россия подтвердила, что в сферу применения налогового соглашения с Китаем не входит Тайвань

Минфин России сообщил, что в соответствии с подпунктом «b» пункта 1 статьи 3 Соглашения термин «Китай» означает Китайскую Народную Республику и при употреблении в географическом смысле означает всю территорию Китайской Народной Республики, включая ее территориальное море, на которую распространяются китайские законы, касающиеся налогообложения, а также любое пространство за пределами территориального моря, в отношении которого Китайская Народная Республика обладает суверенными правами на разведку и эксплуатацию морского дна, его недр и водных ресурсов над ним.

Территории, имеющие самостоятельную налоговую систему и на которые не распространяются указанные законы Китая, касающиеся налогообложения, не входят в сферу действия Соглашения. К таким территориям, в частности, относится Тайвань.

Письмо Минфина России от 12.08.2021 № 03-08-05/64903

Исследовательская служба Конгресса США опубликовала отчет о тенденциях и предложениях в отношении корпоративных налоговых поступлений

США опубликовали отчет о тенденциях и предложениях в отношении корпоративных налоговых поступлений. В отчете представлен обзор нескольких законодательных положений, которые повлияют на корпоративное налогообложение. В частности, речь идет о следующих аспектах:

повышение ставки корпоративного налога с 21% до 28%;
различные предложения по увеличению минимального налога на доход от иностранных источников;
отмена вычета по полученным за рубежом нематериальным доходам;
ограничение вычетов по процентным расходам для транснациональных корпораций;
изменение антиуклонительных правил

Европейская комиссия продолжает работу над концепцией режима налогообложения международных компаний в эпоху цифровой экономики

В ближайшее время Европейская комиссия представит предложение о цифровом налоге, чтобы завершить обсуждение планов Pillar 1 и Pillar 2, направленных на решение налоговых проблем, связанных с цифровизацией экономики.