- Americas
- Asia Pacific
- Europe
- Middle East and Africa
Арендатору, как налоговому агенту, доначислен НДФЛ по аренде квартиры у самозанятого
Никогда такого не было, и вот опять: арендатору, как налоговому агенту, доначислен НДФЛ по аренде квартиры у самозанятого
Практика опять показывает, что такой простой налоговый режим как налог на профессиональный доход оказывается не так прост, как кажется.
Совсем недавно Арбитражный суд Северо-Западного округа вынес решение в пользу налогового органа, переквалифицировав доход физического лица как самозанятого (подлежит обложению НПД), в доход «просто» физического лица (подлежит обложению НДФЛ).
Так, Елькин А.С., являясь самозанятым, передал свою квартиру в аренду Обществу для размещения офиса проектной организации. «Совершенно случайно» Елькин А.С. также является генеральным директором Общества, хотя для данного спора это не имело решающего значения.
Суды поддержали доводы инспекции о том, что на основании Закона № 422-ФЗ (регулирующего эксперимент с самозанятыми), физическое лицо вправе применять специальный налоговый режим в виде НПД в отношении доходов, полученных им от сдачи в аренду именно жилого помещения.
Цель аренды помещения в данном случае является производственной (т.е. аренда для целей размещения в нем офиса), поэтому арендодатель не имеет право применить к своему доходу от аренды такой налог как НПД. Соответственно, Общество обязано было выступить налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому Обществу была доначислена недоимка и штраф.
Напомним, что в настоящее время условие о том, что налоговый агент не может уплатить НДФЛ «за свой счет», исключено из гл. 23 НК. Появился «противоположный» п. 10 ст. 226 НК о том, что если налоговики в ходе проверки обнаруживают факт неправомерного неудержания налоговым агентом сумм налога, данные суммы налога подлежат доначислению налоговому агенту.
Также, обсуждая данный спор, надо отметить, что недавно Верховный суд принял следующее Определение: если налоговому агенту доначисляется НДФЛ при переквалификации деятельности самозанятого в деятельность «простого» физического лица, налоговая реконструкция не применяется. Поэтому налоговый агент при уплате НДФЛ не может уменьшить сумму доплаты на сумму НПД, уплаченный физическим лицом в качестве «ложного» самозанятого (об этом Определение СКЭС ВС РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 по делу № А76-20897/2023).
Поэтому налоговая реконструкция невозможна и в данном случае.
Источник: Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.03.2025 № Ф07-1757/2025 по делу № А56-9810/2023
Контакты
