Налоговый светофор

Выпуск №48, апрель 2021

Если в кассовом чеке отсутствует обязательный реквизит (например, QR-код), то расходы по такому чеку ККТ в целях налога на прибыль учесть нельзя

Общие правила учета расходов по налогу на прибыль требуют, в том числе, надлежащего документального подтверждения (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В Письме Минфина России от 05.03.2021 № 03-03-07/15819 указывается, что QR-код в кассовом чеке является обязательным реквизитом. Таким образом, если приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы оформлены с нарушениями законодательства Российской Федерации, то расходы (затраты) по такому авансовому отчету не могут учитываться для целей налогообложения прибыли организации как не имеющие надлежащего документального подтверждения.

Не во всех случаях долг исключенного из ЕГРЮЛ контрагента можно списать как безнадежный

По мнению Минфина РФ (Письмо от 27.01.2021 № 03-03-06/1/4667), дебиторская задолженность должника, исключенного из ЕГРЮЛ в случаях, предусмотренных п. 5 ст. 21.1 Федерального закона №129-ФЗ, а именно:

невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников);
наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации должника.

Однако при этом ничто не препятствует налогоплательщику признать дебиторскую задолженность организации, исключенной из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ, безнадежной по иным основаниям, указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ (например, истечение срока исковой давности).

Разъяснения Минфина РФ по вопросу применения ККТ

В 2021г закончился мораторий на проведение проверок соблюдения требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. С 01.01.2021 налоговыми органами возобновляются проверки ККТ (Письмо ФНС России от 25.12.2020 № АБ-4-20/21520).

В этой связи приводим наиболее актуальные разъяснения Минфина РФ по вопросу применения ККТ:

применение ККТ при оказании услуг в рамках агентского договора (Письмо Минфина России от 12.03.2021 № 03-00-03/17554)

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала применять и регистрировать ККТ обязан агент. При этом дополнительного применения ККТ принципалом не требуется.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, ККТ применяется принципалом и, соответственно, регистрировать ККТ обязан принципал.

о применении ККТ при обмене покупателем маркированных товаров (Письмо ФНС России от 17.12.2020 № АБ-4-20/20854)

Пользователю контрольно-кассовой техники необходимо сформировать два кассовых чека, а именно:

- кассовый чек с признаком расчета (тег 1054) "возврат прихода" с указанием товара, который возвращен покупателем, при этом стоимость обмениваемого товара отражается в реквизите "сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением" (тег 1217), а также заполнением реквизита "код товара" (тег 1162) в случае сохранности и возвращения покупателем код маркировки обмениваемого (возвращаемого) товара;

- кассовый чек с признаком расчета (тег 1054) "приход" с указанием нового товара и указанием в качестве способа оплаты "встречное предоставление", а также указанием нового кода товара.