
Налоговый светофор
Представление налоговой декларации в последний день текущего периода
31 марта организация направила ИФНС декларацию по НДС за 1-й квартал текущего года.
Инспекция отказалась принимать данную декларацию, так как на эту дату соответствующий налоговый период еще не завершен. Посчитав действия ИФНС необоснованными, организация обратилась с иском в суд.
Суд в свою очередь отметил, что моментом возникновения обязанности по представлению налоговой декларации (расчета) за налоговый (отчетный) период является следующий день после дня окончания соответствующего налогового (отчетного) периода.
Если декларация представлена до окончания налогового периода, она неизбежно будет содержать лишь предположительную информацию о налоговой базе и сумме налога к уплате. Поэтому декларации (расчеты), представленные до завершения соответствующего налогового (отчетного) периода, не имеют юридического значения и не подлежат налоговой проверке, поскольку не отвечают понятию налоговой декларации (расчета), содержащемуся в п. 1 ст. 80 НК РФ. На это ранее указывал Верховный Суд РФ в Определении от 01.02.2023 № 305-ЭС22-25615.
По мнению АС Уральского округа, это правило в полной мере действует и в ситуации, когда декларация сдается в последний день текущего периода.
Источник: Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.10.2024 № Ф09-4867/24 по делу № А50-29534/2023.
Проценты по займам учредителю могут быть признаны дивидендами
В ходе выездной проверки ИФНС исключила из состава налоговых расходов проценты по полученным займам. Данные займы были получены от учредителя. При этом налоговики посчитали, что данные сделки совершены не для финансирования организации, а с целью передачи учредителю прибыли компании под видом процентов по займу. То есть инспекция переквалифицировала проценты по займу в дивиденды.
Организация с таким подходом не согласилась и обратилась в суд.
Суд поддержал позицию ИФНС, указав при этом на следующие обстоятельства, послужившие поводом для указанной переквалификации:
- У организации отсутствовала реальная потребности в заёмных средствах для хозяйственной деятельности.
- Необоснованно высокая ставка по договору займа.
- Официальные доходы учредителя были значительно ниже предоставляемых им заемных средств. При этом были выявлены схемы скрытого финансирования учредителя средствами, необходимыми для выдачи займа. Для этого между ООО и несколькими ИП были заключены фиктивные договоры на услуги по поиску поставщиков товаров для общества. В дальнейшем эти деньги обналичивались предпринимателями и передавались учредителю, который вносил их на счет ООО в качестве заёмных.
Источник: Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.12.2024 № Ф04-5340/2024 по делу № А27-20738/2023.
Налоговая инспекция не вправе отказать организации в проведении сверки по налогам
Организация обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о проведении совместной сверки расчетов по налогам и предоставлении акта сверки за один месяц налогового периода.
Инспекторы отказали в предоставлении организации такого акта, основываясь на том, что акт был запрошен за один месяц, в то время как, по мнению ИФНС, акт сверки может быть сформирован только за весь налоговый период (за год). Организация не согласилась с выводами налоговиков и обратилась в суд.
Суд указал, что налоговый орган обязан в силу закона представлять налогоплательщику информацию об исчисленных и уплаченных им налогах в порядке подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ.
Конституционный Суд РФ отметил это в качестве одной из гарантий прав налогоплательщиков (Определение от 27.09.2018 № 2461-О).
При этом законодательство не исключает возможности формирования актов сверки за один или несколько месяцев, приходящихся на налоговый период. Конкретный период, который должна охватывать сверка расчетов по налогам, выбирает сам налогоплательщик.
Кроме того, НК РФ не предусматривает оснований для отказа налогоплательщикам в предоставлении актов сверки расчетов по налогам.
Следовательно, ИФНС не может отказать налогоплательщику в проведении сверки по налогам и в выдаче акта с соответствующей информацией, в том числе в указанных обстоятельствах.
Источник: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.11.2024 № Ф08-8652/2024 по делу № А53-39717/2023.

