Бухучет с Русаудитом: выпуск №12

Может ли сотрудник филиала российской организации
за рубежом получать зарплату в иностранной валюте?

Необходимо ли указывать в графике отпусков даты
начала и окончания ежегодного отпуска?

МРОТ в 2025 году

Порог продажи валютной выручки экспортерами снижен
до 25 %

Можно ли списать безнадежную задолженность, если меры по ее взысканию не предпринимались?

Налоговым агентам нужно пересчитать НДФЛ по материальной выгоде от экономии на процентах с января 2024 года

Может ли сотрудник филиала российской организации за рубежом получать зарплату в иностранной валюте?

Минфин России в письме от 27.09.2024 № ЗГ-2-17/13696@ указал, что граждане России, проживающие за пределами Российской Федерации и работающие в зарубежном филиале российской компании, вправе получать заработную плату в валюте государства проживания.

В письме отмечено, что в рамках валютного законодательства России под резидентами принято подразумевать в том числе (п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ):

• физических лиц – граждан России;
• находящиеся за пределами России филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, юридических лиц.

Несмотря на то, что валютные операции между резидентами запрещены, есть исключения. Так, разрешены следующие валютные операции между резидентами (п. 9 ч. 1 ст. 9 Закона № 173-ФЗ):

• операции по выплате денежных средств в валюте РФ и иностранной валюте заработной платы сотрудникам представительства или филиала юридического лица – резидента, который находится за пределами территории РФ;
• операции по оплате и (или) возмещению расходов в связи со служебными командировками за пределы территории Российской Федерации.

Однако если работник иностранного филиала российской компании направляется в командировку в РФ, командировочные расходы ему следует выплачивать только в рублях (п. 1 ч. 1 ст. 9, п. 2 ч. 6.1 ст. 12, подп. "ж" п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

Все перечисленные выплаты можно производить на счет физического лица в зарубежном банке (ч. 5 ст. 12, п. 8 ч. 3 ст. 14 Закона № 173-ФЗ).

Источник: Письмо Минфина России от 27.09.2024 № ЗГ-2-17/13696@; Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Необходимо ли указывать в графике отпусков даты начала и окончания ежегодного отпуска?

В графике отпусков необходимо указывать даты начала и окончания ежегодных отпусков работников. Такое мнение в очередной раз высказал Роструд в письме от 25.10.2024 № ПГ/20978-6-1.

В соответствии с ч. 1 ст. 123 ТК РФ очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно по графику отпусков, который утверждается работодателем не позднее чем за две недели до наступления календарного года. График отпусков составляется по унифицированной форме № Т-7, утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1, или по форме, самостоятельно разработанной и утвержденной работодателем. Все работники, которые на день его утверждения состоят в трудовых отношениях с организацией, включаются в график отпусков.

В графике отпусков необходимо проставлять периоды отпусков, т.е. даты начала и окончания ежегодного отпуска. Ранее, в письме от 26.09.2024 № 14-6/ООГ-5659, Минтруд России высказывал противоположное мнение, говоря о том, что в трудовом законодательстве нет требования указывать в графике отпусков точную календарную дату начала отпуска (см. определение Верховного Суда РФ от 06.02.2014 № АПЛ13-606).

Так как специалисты ведомств по одному и тому же вопросу высказывают разную точку зрения, считаем, что работодателям целесообразно указывать в графике отпусков точные даты начала и окончания ежегодных отпусков сотрудников.

Источник: Письмо Роструда от 25.10.2024 № ПГ/20978-6-1.

МРОТ в 2025 году

С 1 января 2025 года МРОТ будет составлять 22 440 руб. в месяц. Рост МРОТ составит 16,6 % по сравнению с действующим размером 19 242 руб.

Зарплата сотрудников не должна быть меньше МРОТ и отраслевых минимумов. За нарушение этого правила работодателю грозит штраф до 50 000 рублей. При этом нужно учитывать региональный коэффициент, если он установлен в регионе, и сам региональный МРОТ.

В состав зарплаты, которую бухгалтер должен сравнивать с МРОТ или региональным, или отраслевым минимумом, включаются:

• основная зарплата по тарифной ставке (окладу);
• доплаты и надбавки (кроме выплат, начисленных в связи с отклонением от обычных условий труда);
• стимулирующие выплаты (премии и другие поощрительные выплаты).

Оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, которая произведена сверх установленной для работника нормы рабочего времени, а также начисленные за такую работу доплата за "вредность" и доплата за ночное время, не должны учитываться в составе заработной платы при ее сравнении с МРОТ.

Таким образом, с величиной МРОТ должна сравниваться совокупность полученных работником в соответствующем месяце выплат, входящих в систему оплаты труда.

Источник: Федеральный закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ

Порог продажи валютной выручки экспортерами снижен до 25 %

Российские экспортеры (из перечня, утв. Указом Президента РФ от 11.10.2023 № 771) обязаны продавать на внутреннем валютном рынке зачисленную на счета в уполномоченных банках иностранную валюту.

С 19.10.2024 минимальный порог продажи валюты (в срок, не превышающий 30 дней со дня получения денежных средств) снижен в 2 раза и составит 25 %.

Источник: Постановление Правительства России от 11.10.2024 № 1362

Можно ли списать безнадежную задолженность, если меры по ее взысканию не предпринимались?

Согласно ст. 266 НК РФ, списание дебиторской задолженности не содержит требования о необходимости подтверждения налогоплательщиком каких-либо мер по ее взысканию. Однако отсутствие действий по взысканию задолженности, и поиску должника, может стать основанием для переквалификации долга не как безнадежного, а как прощенного.

По мнению Минфина России (письмо от 20.01.2022 № 03-03-07/2970), признание задолженности безнадежной по истечению срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности, однако это не лишает ИФНС, а также суд права проверить обстоятельства возникновения списанного долга для установления реального характера соответствующей сделки.

Источник: Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 31.10.2024 № Ф10-4441/2024 по делу № А84-6904/2023

Налоговым агентам нужно пересчитать НДФЛ по материальной выгоде от экономии на процентах с января 2024 года

Минфин России в письме от 14.10.2024 № 03-04-05/99590 разъяснил, какие действия предпринять налоговым агентам в связи с Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, которым установлен новый порядок расчета НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заёмными средствами.

Если организация (ИП) выдает заем физлицу под низкие проценты, у него возникнет материальная выгода от экономии на процентах за пользование заёмными средствами.

Эта материальная выгода признается доходом, с которого необходимо уплатить НДФЛ, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):

• заём получен физлицом от работодателя или взаимозависимого лица;
• экономия на процентах фактически является матпомощью либо встречным исполнением организацией (ИП) обязательств перед физлицом (заёмщиком), в том числе оплатой за товары (работы, услуги).

В таких случаях налоговая база по НДФЛ рассчитывается по формуле (абз. 1 пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ):

Налоговая база по НДФЛ от экономии на процентах = Проценты по займу (кредиту) за месяц в рублях, рассчитанные по 2/3 "минимальной" ключевой ставки ЦБ РФ – Проценты по займу (кредиту) за месяц в рублях, рассчитанные по ставке из договора.

При этом "минимальная" ключевая ставка ЦБ РФ означает, что нужно выбрать минимальное из двух значений этой ставки (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ):

• на дату заключения договора, а если ставка в договоре менялась – на дату ее изменения;
• на дату получения дохода (последний день месяца).

Новый порядок необходимо применять задним числом с 1 января 2024 года (п. 20 ст. 19 Закона № 259-ФЗ). Поэтому налоговым агентам необходимо пересчитать НДФЛ по такой материальной выгоде за каждый месяц с января по июль 2024 года.

Источник: Письмо Минфина России от 14.10.2024 № 03-04-05/99590; Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ

 Вернуться к списку тем