Бухучет с Русаудитом: выпуск №14

Формы первичных документов в бухгалтерском учете

Как определять основной вид деятельности с 01.09.2025
для целей расчета взносов на травматизм?

Можно ли учесть расходы, если самозанятый
не оформил чек?

Включение в затраты услуг на использование
спецтехники

Выделение районных коэффициентов и надбавок из среднего заработка при расчете НДФЛ

Переход на ФСБУ 28/2023

Код ОКТМО для уведомлений по НДФЛ «северного» дистанционного сотрудника

Дополнительное условие для применения повышающего коэффициента 2 к расходам на ПО

Формы первичных документов в бухгалтерском учете

Каждая хозяйственная операция должна быть подтверждена первичным учетным документом (согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ).

Минфин России в своем письме от 10.04.2025 № 07-01-07/36501 подчеркнул, что Закон № 402-ФЗ не регламентирует конкретные формы первичных документов. Закон определяет только обязательные реквизиты, которые должны содержаться в этих документах. Таким образом, для подтверждения хозяйственных операций организация использует те формы документов, которые утверждены руководителем по предложению лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета, с учетом требований законодательства.

Организация может разработать собственные формы первичных документов или использовать унифицированные формы. Однако важно помнить, что некоторые формы документов, установленные другими федеральными законами (например, кассовые документы, транспортная накладная), по-прежнему обязательны к применению.

Источник: Письмо Минфина России от 10.04.2025 № 07-01-07/36501

Как определять основной вид деятельности с 01.09.2025 для целей расчета взносов на травматизм?

С 1 сентября 2025 года вступает в силу закон, отменяющий ежегодное подтверждение основного вида экономической деятельности (ОВЭД) для определения тарифа взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. 

В связи с этим постановлением Правительства РФ от 23.05.2025 № 717 внесены поправки в правила классификации видов экономической деятельности по степени профессионального риска. 

Ключевое изменение касается порядка определения ОВЭД для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП). С 1 сентября 2025 года (согласно п. 1 изменений): 

• Для организаций (коммерческих и некоммерческих): ОВЭД будет определяться на основании информации, указанной в ЕГРЮЛ. Ранее для коммерческих организаций ОВЭД определялся по наибольшей доле в объеме производства или оказанных услуг за предыдущий год, а для некоммерческих – по наибольшему числу занятых работников. 

• Для государственных и муниципальных учреждений: Правило о том, что деятельность, финансируемая из бюджета, относится к 1 классу профессионального риска, остается без изменений. 

• Для индивидуальных предпринимателей: ОВЭД будет определяться на основании информации, указанной в ЕГРИП. 

Важно отметить, что определять ОВЭД будет Росстат (согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 28.12.2024 № 529-ФЗ). 

Также следует отметить, что работодатели, имеющие подразделения, выделенные в самостоятельные классификационные единицы или обособленные подразделения, по-прежнему обязаны подтверждать их ОВЭД, предоставляя необходимые документы в Социальный фонд России (СФР). Эта обязанность сохраняется и после 1 сентября 2025 года.

Источник: Постановление Правительства России от 23.05.2025 № 717

Можно ли учесть расходы, если самозанятый не оформил чек?

Для определения налогооблагаемой прибыли компания вычитает из своих доходов сумму понесенных расходов. Эти расходы должны быть оправданы с экономической точки зрения, подтверждены документально и связаны с деятельностью, направленной на получение прибыли (согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ). 

В письме от 04.04.2025 № 03-11-06/33357 Министерство финансов РФ подчеркнуло, что Налоговый кодекс не содержит исчерпывающего списка документов, подтверждающих расходы. Однако в отдельных случаях законодательство может устанавливать специальные требования к подтверждению расходов. 

Например, Федеральный закон № 422-ФЗ от 27.11.2018, регулирующий налог на профессиональный доход (НПД), запрещает организациям учитывать расходы на товары, работы, услуги или имущественные права, приобретенные у самозанятых, если последние не предоставили чек. Этот чек формируется самозанятым в мобильном приложении "Мой налог" и передается покупателю. Отсутствие чека делает невозможным учет этих расходов организацией.

Источник: Письмо Минфина России от 04.04.2025 № 03-11-06/33357

Включение в затраты услуг на использование спецтехники

Чтобы законно включить затраты на использование специализированной техники (такой как бульдозеры, самосвалы, экскаваторы, погрузчики и т.д.) в расходы, в договоре или актах выполненных работ необходимо указать: 

• имя или название организации-заказчика; 

• сведения о месте проведения работ и/или маршруте движения техники; 

• государственный номер транспортного средства; 

• полное имя водителя, управлявшего спецтехникой при оказании услуги. 

Отсутствие этих данных, как подчеркнул Арбитражный суд Поволжского округа в своем постановлении от 20 мая 2025 года № Ф06-1497/2025 по делу № А65-22225/2024, делает договор и акты недостаточными для подтверждения факта предоставления услуг спецтехникой.

Источник: Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.05.2025 № Ф06-1497/2025 по делу № А65-22225/2024

Выделение районных коэффициентов и надбавок из среднего заработка при расчете НДФЛ

Ранее налоговая служба предписывала выделять районные коэффициенты и надбавки из выплат, рассчитываемых на основе среднего заработка, и применять к этой части дохода ставку в 13 (15) процентов (согласно письму от 28.01.2025 № БС-4-11/739@). Однако в настоящее время официальные лица отменили предыдущие разъяснения, предоставив новые указания. 

Всю сумму отпускных, командировочных, компенсаций за неиспользованный отпуск, а также выходных пособий при увольнении следует учитывать в общей налоговой базе для расчета НДФЛ, применяя прогрессивную шкалу налогообложения с диапазоном ставок от 13 до 22 процентов (согласно п. 2.1 ст. 210 и п. 1 ст. 224 Налогового кодекса). Больничные листы также не требуют разделения при расчете налога. 

Если ранее производилось разделение дохода на часть, приходящуюся на районный коэффициент и северные надбавки, рекомендуется предоставить уточненную налоговую декларацию. В данном случае штрафные санкции и пени не должны начисляться, поскольку ваши действия основывались на официальных разъяснениях Федеральной налоговой службы.

Источник: Письма Минфина от 17.06.2025 № 03-04-07/58993, от 10.04.2025 № 03-04-07/36075, ФНС от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@

Переход на ФСБУ 28/2023

Вносить изменения в учетную политику в связи с вступлением в силу ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация" с 1 апреля 2025 года не требуется. Начиная с указанной даты данный стандарт становится обязательным для применения всеми организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими бухгалтерский учет (согласно пункту 2 приказа Минфина № 4н от 13.01.2023). Альтернативы здесь не предусмотрено. Однако необходимо привести всю документацию по инвентаризации в соответствие с новыми положениями ФСБУ 28/2023. 

ФСБУ 28/2023 дает возможность проводить инвентаризацию дистанционно, уменьшает количество ситуаций, когда создание инвентаризационной комиссии является обязательным, и увеличивает список случаев, требующих обязательной инвентаризации. 

При составлении обязательной полугодовой отчетности необходимо провести инвентаризацию в соответствии с требованиями нового стандарта. Например, застройщики, банки и другие организации, которые находятся под контролем Банка России, обязаны предоставлять промежуточную полугодовую отчетность. Если же отчетность составляется по внутренним правилам, инвентаризация не является обязательной, но все же рекомендуется ее провести. 

Новый стандарт расширяет случаи обязательной инвентаризации. Так, она теперь требуется не только при передаче, но и при возвращении активов, если подобные операции не входят в обычный рабочий процесс организации (п. 15 ФСБУ 28/2023). В качестве альтернативы стандарт допускает проведение инвентаризации с помощью фото- и видеосъемки, если традиционные методы подсчета, взвешивания, обмена или технического расчета непрактичны или слишком затратны (п. 4 ФСБУ 28/2023). 

Информация в промежуточной бухгалтерской отчетности может быть представлена двумя способами: либо только по существенным фактам хозяйственной жизни в промежуточный период, либо в структуре, аналогичной годовой отчетности.

Источник: Приказ Минфина России от 13.01.2023 № 4н

Код ОКТМО для уведомлений по НДФЛ «северного» дистанционного сотрудника

В случае если компания расположена в обычном регионе, а сотрудник выполняет работу удалённо в регионе с районными коэффициентами, в уведомлении по НДФЛ о доходах такого сотрудника в поле «Код по ОКТМО» укажите код, соответствующий местонахождению вашей компании – налогового агента. Налог на доходы физических лиц с заработной платы «северных» дистанционных работников и с надбавок, положенных им, необходимо отражать в отдельных строках, каждый по своему КБК. 

В программе налоговых органов «северный» КБК не бьется с обычным кодом ОКТМО, поэтому вы можете получить требование ИФНС о даче пояснений по вопросу нестыковке кода ОКТМО с КБК. В ответе на требование необходимо указать, что это не ошибка, сославшись на письмо ФНС от 23.04.2025 № БС-4-11/4136. Если указать «северный» код ОКТМО, то придется уточнять уведомление даже после сдачи 6-НДФЛ, чтобы на ЕНС не задвоились начисления.

Источник: Письмо ФНС от 23.04.2025 № БС-4-11/4136

Дополнительное условие для применения повышающего коэффициента 2 к расходам на ПО

Увеличенный вдвое коэффициент для учета затрат на программное обеспечение допустим, если на момент покупки прав на это ПО оно было включено в государственный реестр отечественного софта для ЭВМ и баз данных. Важно удостовериться в законности использования таких повышенных коэффициентов. В налоговой декларации по прибыли эти расходы указываются по отдельным строкам, и, вероятно, при камеральной проверке налоговые органы запросят разъяснения по этому поводу.

Источник: Письмо Минфина от 23.04.2025 № 03-03-08/41151

 Вернуться к списку тем