Налоги с Русаудитом: выпуск №34

Список неучитываемых расходов на рекламу пополнился

Страховые взносы при оплате санаторного
лечения работника

Необходимость признания выручки и без подписанного
акта заказчика

Если налогоплательщик на УСН продал товары до 2025 года, а оплата поступила только в 2025 году, то НДС не начисляется

И снова о налоге на имущество организаций

Новые формы налоговых документов

Список неучитываемых расходов на рекламу пополнился

С 1 января 2025 года, кроме расходов на приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний и сверхнормативной рекламы, нельзя будет также учесть расходы на «незарегистрированную» рекламу в Роскомнадзоре, рекламу на заблокированных сайтах либо на сайте иностранного лица, если он нарушает требования законодательства к ведению деятельности в области СМИ в РФ.

Источник: Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Страховые взносы при оплате санаторного лечения работника

Минфин РФ в очередной раз подтвердил свою позицию о том, что суммы оплаты санаторно-курортного лечения работников облагаются страховыми взносами, так как не включены в перечень сумм, не подлежащих обложению.

При этом судебная практика на текущий момент складывается в пользу налогоплательщика. Суды исходят из того, что оплата санаторно-курортного лечения не является стимулирующей выплатой, не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий работы, не является оплатой труда работников (в том числе и потому, что не предусмотрена трудовыми договорами).

Если компания не готова спорить с проверяющими, то взносы целесообразно начислить, в ином случае есть шанс доказать свою правоту в суде.

Источник: Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-03-06/1/90377

Необходимость признания выручки и без подписанного акта заказчика

По общему правилу для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль датой возникновения дохода от реализации (предоставления) услуги является факт оказания услуги.

При этом Минфин РФ отметил, что данный вывод справедлив также и в случае, если заказчик не подписал акт об оказании услуг, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора по оказанию услуг выполнены. Поэтому выручка от реализации услуг подлежит признанию при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль на дату оказания услуг.

Минфин в этом письме прямо не уточнил какая дата является в этом случае датой оказания услуг, однако, учитывая, что услуга оказывается в моменте, можно предположить, что ведомство подразумевало дату фактического оказания услуги.

Обратите внимание, что в отношении работ ведомство высказывало иную позицию: если заказчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчиком выполнены, днем выполнения работ стоимость следует считать дату вступления в законную силу решения суда (Письмо Минфина России от 08.10.2020 N 03-07-11/88016). Данный вывод ведомство сделано в отношении НДС, однако в отношении налога на прибыль он тоже вполне справедлив.

Источник: Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103272

Если налогоплательщик на УСН продал товары до 2025 года, а оплата поступила только в 2025 году, то НДС не начисляется

Налогоплательщики, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2025 года. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые ими до 1 января 2025 года, НДС не облагаются.

Минфин РФ пришел к выводу, что включать в налоговую базу по НДС суммы оплаты, полученные налогоплательщиком, применяющим УСН, после 1 января 2025 года за товары (работы, услуги), реализованные им в период до 1 января 2025 года, оснований не имеется.

Данное письмо дано в отношении индивидуального предпринимателя, однако выводы справедливы и для организаций.

Источник: Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-11/95799

И снова о налоге на имущество организаций

По результатам еще одного спора, рассмотренного в Верховном суде, ФНС направила письмо для изучения и использования в работе. В этом письме служба повторила выводы из письма, о котором мы писали в прошлом обзоре.

ФНС снова сообщила, что ни факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, ни объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно-сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу.

Имущество, правомерно учтенное налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений, либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно-сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания или сооружения и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса), не облагается налогом.

Источник: Письмо ФНС России от 19.11.2024 N БС-4-21/13153@ "О результатах налогового спора об отнесении к объектам обложения налогом на имущество организаций оборудования вида "вращающаяся печь" и о внесении изменений в приложение к письму ФНС России от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@"

Новые формы налоговых документов

ФНС вновь обновила формы документов:

1. Обновлена форма декларации по налогу на прибыль. Новая форма будет применяться за первый отчетный период 2025 года. Приказ вступит в силу только 29 января 2025 года.
2. Утверждена новая форма декларации по УСН. Эта декларация должна применяться уже с отчетности за 2024 года.
3. Утверждена новая форма 3-НДФЛ. Новая декларация применяется также с отчетности за 2024 год.
4. В форму книги продаж добавлены новые столбцы в связи с введением новых ставок НДС для УСН, а также скорректирован порядок ее заполнения. Изменения применяются с начала 2025 года.

Источник: Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@, Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@, Приказ ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@, Постановление Правительства РФ от 29.10.2024 N 1448

 Вернуться к списку тем