Налоги с Русаудитом: выпуск №43

Новогодние изменения в НК РФ

Изменения в Законе о бухучете

Аванс в 2025 году, отгрузка в 2026: что с НДС?

ККТ и новая ставка НДС

Новогодние изменения в НК РФ

При работе в новом году бухгалтерам следует учитывать изменения, внесенные в НК РФ (в конце прошлого и с начала 2026 года). Ранее мы уже сообщали об этих изменениях, сейчас же хотим напомнить о наиболее, на наш взгляд, значимых из них:

• основную ставку НДС увеличивают с 20 до 22% при сохранении других ставок 0% (экспорт), 10% (продовольственные, детские, медицинские товары), 5% и 7% (для УСН-щиков);
• поэтапное изменением порогов его уплаты НДС субъектами МСП на УСН: с 2026 года – при доходах в 20 млн рублей, с 2027 года – 15 млн, а с 2028 года – 10 млн;
• расширен перечень обязательных реквизитов счетов-фактур (так, помимо прочего, нужно указывать порядковый номер и дату счета-фактуры, выставленного при получении аванса);
• расширен перечень расходов, учитываемых при УСН (в частности, добавлены расходы на дооборудование, реконструкцию, модернизацию НМА, а также иные расходы, которые нужно определять как для налога на прибыль (делая указанный перечень открытым)).
• пересмотрены случаи применения пониженных тарифов страховых взносов, например:
  • с 2026 года для ИТ-организаций тариф увеличен до 15 процентов с сумм в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (далее - ЕПВБ) с сохранением единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6 процентов с сумм сверх ЕПВБ;
  • исключена возможность применения льгот по страховым взносам для всех МСП независимо от вида осуществляемой деятельности с сохранением пониженного тарифа только организаций, которые относятся к приоритетным отраслям по перечню видов деятельности, определяемому Правительством РФ.
• изменен порядок проведения налоговых проверок (например, камеральную проверку может провести не только инспекция, куда подана декларация или расчет, но и налоговый орган, который уполномочила на это ФНС).

Источник: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ,
Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ,
Федеральный закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ,
Федеральный закон от 28.11.2025 № 431-ФЗ

Изменения в Законе о бухучете

Под конец 2025 года внесен ряд изменений в бухгалтерское законодательство, в частности, были уточнены отдельные нормы Закона о бухучете (№ 402-ФЗ).

Чтобы обратить внимание бухгалтеров на эти изменения, Минфин России у себя на сайте разместил Информационное сообщение № ИС-учет-61, в котором описал вводимые в законодательства новеллы. Тем более, что большинство изменений нужно будет учитывать бухгалтерам в работе, начиная уже с 2026 года.

Что касается самих изменений, среди них можно выделить следующие:

• уточнен порядок исчисления отчетного года при преобразовании организации; (Отчетным годом для преобразованной организации является календарный год (с 1 января по 31 декабря включительно), в котором осуществлена реорганизация).
• установлен случай обязательного составления промежуточной бухгалтерской отчетности; (Указанная обязанность введена для головных исполнителей поставок продукции по государственному оборонному заказу и исполнителей, участвующих в поставках продукции по государственному оборонному заказу).
• уточнен порядок работы с ГИРБО; (Прописан порядок ограничения доступа к ГИРБО, расширено содержание ГИРБО, установлен порядок представления промежуточной бухгалтерской отчетности в ГИРБО, установлен порядок представления аудиторских отчетов в ГИРБО).
• уточнены адреса представления бухгалтерской отчетности при приватизации.

Источник: Федеральный закон от 15.12.2025 № 471-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Информационное сообщение Минфина России от 17.12.2025 № ИС-учет-61

Аванс в 2025 году, отгрузка в 2026: что с НДС?

Минфин России разъяснил свое видение в отношении ситуации, когда в декабре 2025 года организация получила авансовый платеж по договору поставки с НДС 20%, а отгрузка партии товара будет произведена в январе 2026 года по ставке 22%.

По мнению чиновников, в такой ситуации продавец дополнительно к цене таких товаров обязан предъявить к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по налоговой ставке в размере 22 процента.

При этом вычеты сумм НДС, исчисленных по налоговой ставке в размере 20/120 процента с оплаты, частичной оплаты, полученной в 2025 году в счет предстоящих поставок товаров, производятся продавцом с даты отгрузки этих товаров в размере НДС, ранее исчисленного по налоговой ставке 20/120 процента.

Источник: Письмо Минфина России от 23.12.2025 № 03-07-11/125182

ККТ и новая ставка НДС

ФНС России внесены изменения в форматы фискальных документов версии 1.05, 1.1 и 1.2 в части отображения новой ставки НДС 22%.

Вместе с тем, по имеющейся у налоговиков информации, не все производители внешнего программного обеспечения, а также пользователи ККТ успели подготовиться к такому переходу.

Учитывая это, ФНС поручила территориальным налоговым органам на период первого квартала 2026 года сместить фокус внимания с контроля за неукоснительным указанием в чеках новой ставки на информирование налогоплательщиков об установлении с 01.01.2026 ставки НДС 22% и необходимости формирования налоговой отчетности исходя из действующей ставки НДС (22%).

Источник: Приказ ФНС России от 08.12.2025 № ЕД-7-20/1050@ «О внесении изменений в приложение № 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@»

 Вернуться к списку тем