Налоги с Русаудитом: выпуск №44

Компенсация расходов по ГПХ договору -
позиция Минфина России

Минфин России: расходы на обучение

Чиновники уточнили: как долго сохраняется право на
вычет НДС

ФНС выпустила Методические рекомендации по НДС
для УСН на 2026 год

Минфин выпустил рекомендации по проведению аудита отчетности за 2025 год

Компенсация расходов по ГПХ договору - позиция Минфина России

В январе Минфин выпустил Письмо, в котором рассмотрел вопрос об учете в целях налога на прибыль затрат в виде компенсации (возмещения) другому налогоплательщику его расходов.

При этом финансисты сделали однозначный вывод, что такие суммы не учитываются для целей налогообложения прибыли, поскольку это чужие расходы.

Полагаем, что ранее контролирующие органы высказывали более развернутую позицию, согласно которой суммы компенсации (возмещения) расходов исполнителя, связанные с исполнением договора, учитываются при расчете налога на прибыль при условии, что они экономически оправданны, осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода, документально подтверждены и не поименованы в ст. 270 НК РФ (см., например, Письма Минфина России от 26.01.2023 № 03-01-11/5919, от 21.07.2017 № 03-03-06/1/46709).

На данный момент сложно оценить, следует ли рассматривать новое Письмо как смену позиции Минфина по данному вопросу или оно касается исключительно конкретной ситуации и его выводы не следует трактовать расширено.

Источник: Письмо Минфина России от 12.01.2026 № 03-03-06/1/174.

Минфин России: расходы на обучение

Финансисты снова высказали позицию о том, что расходы на обучение работников можно учесть при расчете налога на прибыль только если обучение осуществляет образовательная организация, имеющая соответствующую лицензию.

Ранее Минфин высказывал аналогичную позицию (см., например, Письма от 13.02.2008 № 03-03-06/1/92, от 02.08.2005 № 03-03-04/2/35).

Здесь можно отметить, что при необходимости организация может попытаться обосновать и противоположную позицию.

Так, имеют место судебные решения, в рамках которых суды признали правомерность отнесения на прочие расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) затрат на обучение, которые по каким-то причинам не соответствовали требованиям подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ и п. 3 ст. 264 НК РФ. Например, у учебного заведения отсутствует лицензия на осуществление образовательной деятельности (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 19.05.2011 № КА-А40/4521-11 по делу № А40-31488/10-142-189, от 08.10.2010 № КА-А40/10448-10 по делу № А40-96191/09-108-586, от 12.11.2009 № КА-А40/12032-09 по делу № А40-27644/09-111-97, ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2006 по делу № А56-51313/2004).

Источник: Письмо Минфина России от 15.01.2026 № 03-03-06/1/1304.

Чиновники уточнили: как долго сохраняется право на вычет НДС

Минфин описал общее правило: «налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы налога на добавленную стоимость не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров (работ, услуг) на учет».

Однако, применяя данный вывод чиновников, следует учитывать, что это лишь общее правило, из которого есть исключения. Например, данное правило не распространяется на НДС, исчисленный в ряде случаев налоговыми агентами, исчисленный (предъявленный) с авансов, а также принимаемый к вычету налогоплательщиком, получившим в качестве вклада в уставный капитал имущество, нематериальные активы и имущественные права, который был восстановлен акционером.

В вышеперечисленных случаях право на вычет возникает в том квартале, в котором налогоплательщик выполнил условия ст. ст. 171, 172 НК РФ.

Есть и другие случаи с особыми сроками вычета НДС (в том числе, при возврате аванса или при экспорте сырьевых товаров).

Источник: Письмо Минфина России от 15.01.2026 № 03-07-11/1310.

ФНС выпустила Методические рекомендации по НДС для УСН на 2026 год

Налоговая служба обновила свои рекомендации по вопросу исчисления НДС организациями и ИП, применяющими УСН.

Данные обновления обусловлены тем, что с нового года вступил в силу ряд изменений в НК РФ, касающихся НДС у «упрощенцев».

Например, ФНС разъяснила: когда УСН-щики должны платить НДС, по какой ставке, как оформлять счет-фактуру и можно ли заявить вычет по НДС.

Источник: Информационное сообщение ФНС России от 12.01.2026.
https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/16594328/
Письмо ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@.

Минфин выпустил рекомендации по проведению аудита отчетности за 2025 год

Несмотря на то, что указанные рекомендации предназначены аудиторам, они представляют интерес и для бухгалтеров, поскольку показывают, на что будут опираться и на что будут обращать внимание аудиторы при проведении проверок.

В частности, чиновники рассмотрели отдельные вопросы, касающиеся составления бухгалтерской отчетности с учетом соблюдения требований международных стандартов финансовой отчетности.

Источник: Письмо Минфина России от 22.01.2026 № 07-04-09/3478.

 Вернуться к списку тем