Налоги с Русаудитом: выпуск №45

СПОТ: новый порядок для тех, кто ввозит товары из ЕАЭС

Обновленные формы документов по НДС

В НК РФ хотят внести поправки в части НДС по длящимся
договорам

Новые Рекомендации БМЦ

ФНС разъяснила, когда нужно платить НДФЛ с процентов по займам

Малому бизнесу временно вернули ряд льгот

СПОТ: новый порядок для тех, кто ввозит товары из ЕАЭС

C 06.04.2026 вводится новая система контроля товаров, ввозимых из ЕАЭС автомобильным транспортом, - СПОТ (система подтверждения ожидания товаров). Полностью данное нововведение должно заработать с 01.06.2026.

Новая система создается для повышения контроля за ввозом товаров из стран ЕАЭС и направлена на борьбу с уклонением от уплаты налогов.

По новым правилам при ввозе товаров импортер должен сообщить о планируемой поставке в ФНС России, заранее внести обеспечительный платеж (то есть авансом заплатить «таможенный» НДС и акциз) и получить QR-код.

И только выполнив все эти действия, импортер сможет ввезти товар из стран ЕАЭС. В случае выявления нарушения с 01.06.2026 таможенный орган в ввозе товаров откажет.

Кроме того, предполагается установить административную ответственность за нарушение указанного порядка. Однако пока такая ответственность не определена.

Примечание: в связи с введением в действие СПОТ внесены изменения и в НК РФ (в частности, в ст. ст. 177 и 205 НК РФ).

Источник: Федеральный закон от 17.04.2026 N 101-ФЗ «О национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Федеральный закон от 17.04.2026 № 102-ФЗ «О внесении изменений в статью 11.3 части первой и статьи 177 и 205 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Обновленные формы документов по НДС

С 01.04.2026 вступили в силу изменения в формы и правила заполнения документов, применяемых при расчетах по НДС. Данные изменения связаны с введением новой ставки НДС 22%, а также реквизитов авансовых счетов-фактур, засчитываемых при отгрузке.

В частности, в форму счета-фактуры включена новая строка 5б. Ее показатели заполняются продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в счет ранее полученных авансов.

При этом относительно порядка регистрации такого счета-фактуры в книге покупок и книге продаж ФНС России пояснила:

«Форма книги покупок дополнена графой 7а. В ней указываются реквизиты «отгрузочного» счета-фактуры, выставленного в счет ранее полученного аванса. Графу 7а заполняет продавец при применении с даты отгрузки вычетов по НДС, исчисленному с полученных авансов.

В форме книги продаж появилась графа 11а. Ее также заполняет продавец при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав) в счет ранее полученных авансов. В этой графе указываются реквизиты из строки 5б авансового счета-фактуры».

Также напоминаем, что за I квартал 2026 года нужно сдавать декларацию по НДС по обновленной форме, в которой в том числе учтены вышеприведенные изменения в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж.

Источник: Постановление Правительства РФ от 23.01.2026 N 26 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137»
Приказ ФНС России от 18.12.2025 N ЕД-7-3/1227@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@»
Информация ФНС России от 01.04.2026
https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16614411/
Информация ФНС России от 17.04.2026
https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16617431/

В НК РФ хотят внести поправки в части НДС по длящимся договорам

Напомним историю вопроса. В конце прошлого года КС РФ признал неконституционными нормы ГК РФ и НК РФ, которые допускают взыскание с покупателя дополнительной суммы в виде увеличения цены длящегося договора на НДС из-за налоговых изменений и полностью перекладывают все дополнительные суммы НДС на покупателя, который не может принять такой НДС к вычету. В итоге КС предписал законодателю устранить выявленные пробелы.

Решить данную проблему призван законопроект, который поступил в Госдуму РФ и вносит изменения в ст. 168 НК РФ.

Согласно данным изменениям предполагается, что если после заключения договора изменился закон и стороны не урегулировали такую ситуацию в договоре либо не изменили его цену (не расторгли его), а покупатель не может принять НДС к вычету, то поставщик исчисляет сумму НДС расчетным методом. Делает это он исходя из стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) по договору. Таким образом, налог рассчитают в пределах цены по договору.

Источник: Проект Федерального закона N 1203640-8 «О внесении изменений в статью 168 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Новые Рекомендации БМЦ

В апреле Фонд «НРБУ «БМЦ» опубликовал два новых Разъяснения относительно спорных, по его мнению, моментов бухгалтерского учета.

В частности, БМЦ опубликованы:

• Рекомендация Р-183/2026-КпР «Изменение элементов амортизации».
  Актуальность Рекомендации обусловлена расхождениями в практике применения требований ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» в части пересмотра срока полезного использования, ликвидационной стоимости и способа начисления амортизации. Стандарты предписывают регулярную проверку этих параметров и отражение изменений в бухгалтерской отчетности как изменений оценочных значений. Несмотря на то, что стандарты требуют отражать эффекты изменений в бухгалтерской отчётности за период, в котором эти изменения произошли, БМЦ указывает, что на практике зачастую эффект таких изменений относится исключительно на будущие периоды без затрагивания показателей текущего отчётного периода.
• Рекомендация Р-182/2026-ОК Лизинг «Инвестиции в аренду в бухгалтерском балансе».
  Рекомендация посвящена практическому вопросу составления бухгалтерской (финансовой) отчетности арендодателя в случаях, когда договор аренды классифицирован как неоперационная (финансовая) аренда и в учете признается инвестиция в аренду как актив. ФСБУ 25/2018 устанавливает требования к признанию и раскрытию информации по таким объектам учета, но не определяет порядок представления инвестиции в аренду в бухгалтерском балансе.

Источник: Рекомендация Р-183/2026-КпР «Изменение элементов амортизации»
https://bmcenter.ru/R-KpR_Izmeneniye_elementov_amortizacii/
Рекомендация Р-182/2026-ОК Лизинг «Инвестиции в аренду в бухгалтерском балансе»
https://bmcenter.ru/2026-r-ok_lizing_investicii_v_arendy_v_buhgalterskom_balanse/

ФНС разъяснила, когда нужно платить НДФЛ с процентов по займам

В общем случае облагаемый НДФЛ доход формируется с учетом так называемой материальной выгоды, под которой в том числе понимается доход в виде экономии на процентах, возникший при пользовании заемными активами, полученными от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Однако для возникновения обязательств по НДФЛ необходимо, чтобы: кредитор был взаимозависимым лицом либо работодателем заемщика; и (или) льготные условия займа фактически выступали формой оплаты за товары или услуги.

Если хотя бы одно из указанных условий соблюдено, экономия признается доходом. При этом сумма налогооблагаемого дохода определяется как разница между пороговой суммой процентов и той суммой процентов, которая уплачена по договору. В свою очередь пороговая сумма процентов определяется исходя из двух третей минимальной величины ключевой ставки Центробанка из тех, что действовали на момент подписания договора и на день фактического получения выгоды.

Источник: Письмо ФНС России от 08.04.2026 N БС-28-11/93@

Малому бизнесу временно вернули ряд льгот

Законодатели внесли в НК РФ поправки, которые временно (как правило, до конца 2026 года) сохраняют отдельные меры поддержки для МСП для плавной адаптации бизнеса к изменениям, вступившим в силу с 2026 года.

Например:

• тем организациям и ИП на УСН, которых с 2026 года обязали платить НДС, разрешили на эти суммы уменьшить доходы по УСН, полученные в виде предварительной оплаты в предыдущем периоде, когда они еще не были плательщиками НДС;
• МСП из сферы общепита, применяющие УСН, освободили от НДС вне зависимости от средней заработной платы работников;
• упрощен порядок применения пониженных страховых взносов для МСП из обрабатывающей промышленности.

Источник: Федеральный закон от 25.04.2026 N 104-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

 Вернуться к списку тем