Tax Alert: Минфин инициировал внесение изменений в налоговое соглашение с Кипром

УЖЕСТОЧЕНИЕ ПОЛОЖЕНИЙ СОГЛАШЕНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С КИПРОМ

29 марта Президентом был утвержден перечень поручений по итогам обращения к гражданам в связи с распространением коронавирусной инфекции на территории России.

Кроме прочего, Правительству в срок до 1 апреля было поручено определить перечень международных договоров об избежании двойного налогообложения (далее – «Соглашения») в которые необходимо внести изменения, повышающие до 15% ставку налога в отношении процентных и дивидендных выплат с территории России в пользу иностранных инвесторов. Предполагается, что такие изменения должны быть реализованы в отношении так называемых транзитных юрисдикций, транслирующих в свободном безналоговом режиме полученные из России средства далее в оффшоры. По данным Минфина, указанные изменения не затронут процентных доходов, выплачиваемых по еврооблигационным займам, облигационным займам российских компаний, займам, предоставляемым иностранными банками.

Как и предполагалось, Правительство начало реализацию поручения Президента с инициации изменений в Соглашение с Кипром. Недавно в открытом доступе появилось письмо, направленное Минфином России в адрес кипрских коллег.

Письмо содержит предлагаемые новые формулировки статей 10 «Дивиденды» и 11 «Проценты», при этом изменения в статью 12 «Роялти» не предусмотрены.

Так, из статьи 10 Соглашения «Дивиденды» предлагается исключить пониженные ставки налога у источника в 5 и 10 %, заменив их общей ставкой налога у источника в 15%.

Напомним, в настоящее время ставку в 5% при выплате дивидендов из России можно применить в том случае, если лицо, получающее доход на территории Кипра, имеет на него фактическое право и вложило в капитал выплачивающей стороны не менее 100 000 евро. В случае инвестиций до 100 000 евро применяется ставка налога у источника в 10%. Правоприменительная практика также расширила возможность применения этого правила в отношении процентных выплат, переквалифицированных в дивидендные в рамках правила «тонкой капитализации».

Статью 11 «Проценты» предлагается дополнить параграфом 2, в соответсвии с которым, при выплате процентных доходов, такие доходы будут подлежать налогообложению у источника выплаты также по ставке 15%. Однако это правило будет действовать только в том случае, если получающее выплаты лицо обладает фактическим правом на такой доход. Необходимость наличия фактического права на доход обусловлена тем, что 15% ставка все равно остается льготной по отношению к процентным выплатам, осуществляемым в страны, с которыми у России нет соглашений об избежании двойного налогообложения: в таком случае налог у источника составляет 20%. В настоящее время процентные выплаты с территории России в пользу кипрских резидентов (и в обратной ситуации) налогом у источника не облагаются.

В сопроводительном письме кипрским коллегам необходимость внесения соответствующих изменений в Соглашение Минфин России обосновывает тем, что несмотря на прилагаемые международным сообществом усилия (по всей видимости имеется ввиду ранее подписанное и Россией и Кипром соглашение MLI) мультинациональные корпорации продолжают применять недобросовестные практики, приводящие к размытию или переносу налоговой базы с территории России в оффшорные юрисдикции.

Предполагается, что соответствующие изменения будут применяться к выплатам, начиная с 2021 года.