Убыток по итогам 2019 года: какова сверхприбыль для налога

С 01.01.2024 г. вступает в силу Федеральный закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль».

По правилам ст. 3 Закона объектом налогообложения является сверхприбыль, которая определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год.

При этом прибыль за соответствующий год исчисляется как сумма налоговых баз по налогу на прибыль организаций по ст. 274 НК РФ, с учетом права на зачет убытка по ст. 283 НК РФ.

То есть формула предусматривает в качестве исходных данных значение 4-х величин: налоговых баз по налогу на прибыль за 2018, за 2019, за 2021 и 2022 годы.

Обращаясь к положениям п. 8 ст. 274 НК РФ, если в налоговом периоде налогоплательщик получил убыток, то налоговая база признается равной нулю.

Соответственно, для тех компаний, которые, например, в 2019 году получили убыток в налоговом учете, для учета исходного значения в формуле вместо отрицательной величины (убытка) следует принять ноль. 

В последние месяцы все больше и больше компаний озадачены вопросами расчета налога на сверхприбыль, определением величины обеспечительного платежа к уплате, а также применением права на расчет налоговой базы исходя из 50% налоговой базы 2022 года.

Отметим, что Закон содержит отдельные положения по расчету налоговой базы как для участников КГН, так и компаний, которые были реорганизованы в форме слияния, присоединения, разделения и преобразования.

• посчитаем за вас налоговую базу по налогу на сверхприбыль и дадим рекомендации по сумме обеспечительного платежа в бюджет;

• проверим ваш расчет налоговой базы и налога к уплате;

• проверим соблюдение условий на признание налоговой базы равной половине прибыли за 2022 год;

• проконсультируем по любому другому вопросу по этой теме.