- Americas
- Asia Pacific
- Europe
- Middle East and Africa
Q&A ТЦО. Сделки с ЕАЭС
Q&A ТЦО. Сделки с ЕАЭС
Вопрос 1
Ввиду планируемых изменений с 01.01.2026 года по расширению списка контролируемых сделок (включения сделок со всеми иностранными лицами, где ставка по налогу на прибыль меньше 15%, при превышении порога 120 млн руб.), затронет ли это сделки с какими-то странами из ЕАЭС?
Ответ
Из общедоступной информации следует, что в странах-участниках ЕАЭС используются следующие стандартные ставки по налогу на прибыль организаций:
-
Беларусь 20%
-
Казахстан 20%
-
Армения 18%
-
Киргизия 10%
Из этого следует, что под новые критерии могут попасть сделки, совершенные с независимыми резидентами Киргизии. Также следует помнить о пороге в размере 120 млн рублей, предусмотренном для трансграничных сделок.
Вопрос 2
Анализ договора, который включает в себя несколько видов сделок (продажа ПО, услуг монтажа, внедрения ПО и т.д.) (Вопрос перефразирован, исходная версия: «интересует разбор сделок продажи ПО, ПАК, услуг монтажа оборудования и внедрения ПО, технической поддержки. Если все эти компоненты в одном договоре.»)
Ответ
При рассмотрении комплексных договоров важнейшим условием является максимальная сегментация сделок, осуществляемых в их рамках, и выделение в отношении каждого сегмента своих финансовых показателей (например, приобретение ПО и приобретение услуг по монтажу). В обычной ситуации вы сможете разделить различные виды сделок и наиболее обоснованно подойти к анализу каждого из них. Это позволит добиться наибольшего уровня сопоставимости между вашей сделкой и отобранными данными.
При этом возможна ситуация, когда такой подход, наоборот, исказит результаты анализа. Например, если предмет договора является комплексным, а отдельный его компонент не представляет сам по себе какой-либо ценности. В таком случае перечень методов, допустимых для анализа совокупности сделок, значительно сократится. Кроме того, выявленную «комплексность» предмета необходимо будет учесть при отборе сопоставимых данных или внедрении каких-либо корректировок сопоставимости.
Вопрос 3
Как быть с услугами (в том числе связанными с ПО), оказываемыми между участниками стран ЕАЭС. Также интересует разбор сделок по оказанию услуг обработки информации на ПО в РФ для взаимозависимого лица из ЕАЭС
Ответ
Услуги являются более сложным предметом сделок. Поэтому мы предлагаем придерживаться следующего подхода. Во-первых, определить степень их “уникальности”, то есть понять, оказываем ли мы какую-либо “типовую услугу” или качественные характеристики услуги определяются более индивидуально.
Во-вторых, проанализировать, насколько тесно связана услуга с нематериальными активами, косвенно это также будет перекликаться с её “уникальностью”.
И, в-третьих, выявить, насколько вообще такая услуга распространена на рынке, имеются ли альтернативы, а также можно ли охарактеризовать нашу услугу как “рутинную”.
Пройдя по такому пути, вы сможете определить наиболее обоснованную методику для оценки сделок, а также понять, какие критерии следует устанавливать при поиске сопоставимых данных.
Вопрос 4
Имеется ли у Вас какое-либо техническое решение, позволяющее полностью или частично автоматизировать процессы подготовки документации?
Ответ
Да, решение такого рода в настоящий момент находится в разработке. При этом оно не будет универсальным для всех и, скорее всего, потребует индивидуального подхода в части методологической настройки и связи со внутренними системами каждой отдельно взятой компании. Но в качестве результата решение сможет предложить оперативную оценку сделок, что даст вам возможность заблаговременно принять нужные меры.
Вопрос 5
Насколько будет актуальна ваша методика, если участник страны, входящей в ЕАЭС, является посредником между российским покупателем и продавцом из недружественной юрисдикции?
Ответ
В целом актуальность подхода будет зависеть от функций, выполняемых каждым из трех (или более) участников сделки, а также их взаимозависимости. Например, достаточно абсурдно с точки зрения российского законодательства будет выявить практически формальное участие посредника из ЕАЭС в рассматриваемой сделке, которое не предполагает для него каких-либо рисков, и вовсе не акцентировать внимание на том, что делает третье лицо, то есть продавец из недружественной юрисдикции, и какую прибыль он за это получает. Проще говоря, чтобы обоснованно подойти к анализу сделки, нам нужно увидеть всю цепочку участников и сколько прибыли себе забирает каждый из них.
Контакты
