Право банка требовать возврата средств

Кредитные договоры зачастую подготовлены сотрудниками банка, цель которых застраховаться от убытков на все случаи жизни.

Нагромождение финансовых и нефинансовых ковенант (или иначе «ограничительных условий») может создать кредитору проблемы в финансовой отчетности. На практике сами банки осуществляют регулярный мониторинг далеко не за всеми своими условиями, но это не исключает того, что по итогам несоблюдения того или иного условия у банка появится право требовать досрочного возврата своих средств. Здесь все зависит от условий кредитного соглашения, и отсутствие мониторинга со стороны банка не освобождает кредитора от ответственности.

Наоборот, кредитору самостоятельно нужно озадачиться организацией мониторинга выполнения и прогнозирования для управления своими результатами на будущие периоды. В первую очередь, потребуется выделить те условия, которые могут, согласно кредитному соглашению, привести к возникновению у банка права требовать возврата, не дожидаясь срока. Как правило, нарушение далеко не всех ковенант ведет непосредственно к немедленному возврату.

Тем не менее уже возникшее право на возврат имеет для кредитора прямые последствия для отражения и/или раскрытия в отчетности по РСБУ или МСФО.

Если спрогнозировать не удалось и произошло нарушение, необходимо предпринять несколько шагов. Самый очевидный, но на практике не всегда самый первый – это обратиться в банк с запросом относительно намерений банка требовать досрочного возврата средств. Банк может быть не заинтересован требовать возврат немедленно, а нарушенный ковенант даже не подлежать мониторингу, но запрос о намерении сделать необходимо по нескольким причинам.

1. Возникшее право на возврат ведет к изменению классификации в отчетности по МСФО, а именно переносу задолженности перед банком из долгосрочной в краткосрочную, что очевидно ухудшает показатели ликвидности по отчету о финансовом положении и потенциально ставит вопрос о дефолте. На эти показатели смотрят как обычные кредиторы (поставщики и подрядчики), так и потенциальные инвесторы. Несвоевременно полученное заверение от банка может не снять вопрос с классификацией. Письмо лучше получить до окончания отчетного периода.
2. Дополнительные текстовые раскрытия в отчетности о нарушениях ковенант могут также придать негативный оттенок всей финансовой отчетности. Чем раньше будет выявлено нарушение и начато общение с банком, тем больше времени будет для обсуждения нарушенного условия и возможностей для корректировки условий в промежуточном периоде.

Таким образом, своевременная коммуникация с банком (до отчетной даты) и получение письменного ответа от банка (вейвера) об отсутствии намерения требовать возврата, позволят кредитору сохранить классификацию задолженности в своем отчете о финансовом положении. Коммуникация уже после окончания отчетного периода классификацию для МСФО не подтвердит, но снимет потенциальные вопросы с дефолтом. Напротив, полное отсутствие коммуникации по этому вопросу имеет самые серьезные последствия, в том числе для аудиторского заключения.