ТЦО: сколько могут стоить бизнесу ошибки и неосведомленность бухгалтерии?

В предыдущих наших статьях мы информировали вас об изменениях в законодательстве о трансфертном ценообразовании (далее — ТЦО) и обращали ваше внимание на изменившийся порядок расчета сумм доначислений налога и штрафа за применение нерыночных цен.

А в этой статье решили поделиться кейсами, с которыми столкнулись на практике, чтобы показать насколько важно, чтобы и финансовые, и бухгалтерские службы располагали актуальной информацией об изменениях по Группе, а также имели возможность пользоваться поддержкой практикующих консультантов на постоянной основе.

Кейс № 1: Компания «А» является поставщиком отраслевого оборудования, закупаемого у иностранной материнской компании. Объемы таких закупок на протяжении последних пяти лет варьировались от 80 млн руб. до 100 млн руб., и сделки не были контролируемыми.

По итогам 2024 г. объемы закупок составили 124 млн руб. Компания «А» сформировала годовую бухгалтерскую отчетность, в пояснениях раскрыла информацию о сделках со связанными сторонами, и такая отчетность была сдана в налоговые органы. Уведомление о контролируемых сделках представлено не было.

Действия налоговых органов: Налоговые органы изучили бухгалтерскую отчетность, сведения о компании в открытых источниках и направили Требование о представлении пояснений о причинах непредставления Уведомления о контролируемых сделках за 2024 г.

Риски бизнеса: Так как сумма сделок с взаимозависимой компанией превысила стоимостной порог в 120 млн руб., то сделки стали признаваться контролируемыми.

С учетом норм действующего законодательства Компания обязана была до 20.05.2025 направить в налоговые органы Уведомление о контролируемых сделках. Штраф за непредставление в срок Уведомления составляет 100 тыс. руб.

Кроме этого, Компании необходимо уже сейчас начать подготовку Документации по ТЦО, доказывающей, что цены в ее контролируемых сделках соответствуют рыночному уровню. Штраф за отсутствие Документации по ТЦО теперь составляет 500 тыс. руб. за одну сделку (группы однородных сделок). Если в ходе проверки налоговые органы установят, что цены закупки у взаимозависимого лица превышают рыночный уровень, то помимо суммы доначисленного налога на прибыль компания может потерять на штрафе до 100% суммы доначисленного налога.

Кейс № 2: Компания «С» является торговой компанией. Бизнес построен на закупках одного вида товара - № 1 у «сестринской» компании, а другого вида товара - № 2 у независимой компании из Германии. В октябре 2024 г. независимая компания вошла в состав Группы и стала взаимозависимой по доле участия одного лица. Сумма сделок с такой компанией составила более 120 млн руб.

На момент подачи Уведомления о контролируемых сделках финансовая и бухгалтерская службы не располагали актуальной информацией о составе взаимозависимых лиц, и в Уведомлении были раскрыты только сделки по закупке товара №1.

Действия налоговых органов: Налоговые органы изучили информацию о составе Группы, о движении средств по банковским счетам и решили получить от Компании «С» пояснения о причинах подачи Уведомления с неполной информацией.

Кроме этого, Компания «С» получила Требования о представлении информации по сделкам с «сестринской» компанией. Налоговые органы попросили раскрыть такую информацию:

• какой метод ТЦО применялся для определения рыночности цен и почему;
• рыночный интервал рентабельности;
• список сопоставимых компаний, финансовая отчетность которых использовалась для построения рыночного интервала и т.д.

То есть, по сути, запрошена основная часть информации, которая должна содержаться в Документации по ТЦО.

Риски бизнеса: риски, аналогичные предыдущему кейсу.

Кейс № 3: Компания «Д» является торговой компанией. Бизнес построен на закупках товара у независимой компании лица из недружественной страны и реализации его на территории РФ. Ежегодная закупка составляла более 300 млн руб.

Годовая бухгалтерская отчетность подготавливалась новым главным бухгалтером, и состав сделок с компанией из недружественной страны не был квалифицирован как контролируемые сделки. Уведомление в налоговые органы не представлено.

Действия налоговых органов и риски бизнеса аналогичны предыдущим кейсам.

Рассмотренные кейсы являются лишь единичными примерами из множества ситуаций, с которыми мы, как консультанты, сталкиваемся ежедневно.

Причины таких ошибок разные: высокая текущая загрузка бухгалтерии и ослабевание контроля, неналаженная СВК процесса изменений законодательства и информировании об изменениях, отсутствие процесса актуализации состава компаний в Группе компаний, отсутствие постоянного внешнего консультанта, с которым можно посоветоваться, узнать об изменениях, подстраховаться в решении налоговых вопросов и т.д.

А цена таких ошибок может стоить бизнесу существенных потерь как финансовых, так и репутационных.

В рассмотренных кейсах налоговые органы уже обратили внимание на компании и высока вероятность, что такие компании подпадут под проверку контролируемых цен.

Почему именно сейчас мы рекомендуем начать процесс подготовки Документации всем компаниям, у кого есть контролируемых сделки?

• Во-первых, прошло уже более трех месяцев с момента подачи компаниями Уведомлений о контролируемых сделках. А за это время налоговые органы уже успели изучить их содержание, проанализировать финансовую отчетность и запросить информацию у банков о движении средств по счетам.
• Во-вторых, многие компании уже получили Требования о представлении информации о контролируемых сделках, и под пристальным вниманием оказались те, кто такую информацию не представил. Процесс «рассылки» таких Требований продолжается и сейчас, что подтверждает активность налоговых органов в вопросах соблюдения законодательства по ТЦО.
• В-третьих, пока не пришла очередная пора подведения годовых итогов и составления годовой бухгалтерской отчетности, прохождения аудита, так сказать горячий сезон у бухгалтерии.

В условиях стремительно меняющегося налогового законодательства и активного внимания налоговых органов к вопросам трансфертного ценообразования, важно иметь постоянный доступ к актуальной информации и профессиональной поддержке. Наши эксперты готовы сопровождать ваш бизнес на каждом этапе — от мониторинга законодательных изменений до подготовки всей необходимой документации и консультирования. Вы сможете минимизировать риски и защитить компанию от внеплановых финансовых потерь, обеспечив надежную страховую подушку в сложных налоговых ситуациях.