Просто налоги

Выпуск №37, октябрь 2021

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Планируется расширить перечень операций, освобождаемых от НДС

Минфин России подготовил законопроект, который освобождает от НДС реализацию исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, а также прав на использование этих результатов интеллектуальной деятельности по договору коммерческой концессии.

Это освобождение от НДС будет применяться при условии выделения в цене договора стоимости исключительных прав.

При этом передача товарного знака по-прежнему останется налогооблагаемой операцией.

В настоящий момент законопроект находится на стадии публичного обсуждения.

Пониженные налоговые ставки по УСН в Кировской области

В Кировской области до конца 2021 года действуют пониженные налоговые ставки по УСН для налогоплательщиков, у которых общий объем доходов не менее 70% составили доходы в таких видах деятельности, как:

предоставление мест для временного проживания;
предоставление продуктов питания и напитков;
демонстрация кинофильмов;
деятельность туристических агентств;
организация конференций и выставок и другое.
Налоговые ставки для таких налогоплательщиков установлены в размерах:
3%, если объектом налогообложения являются доходы;
7,5%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ СПОРЫ

Налог на имущество: монтаж оборудования в производственном здании не позволяет квалифицировать оборудование в качестве недвижимости

По итогам проверки инспекция обнаружила основные средства, которые использовались компанией в своей предпринимательской деятельности, но не были учтены налогоплательщиком надлежащим образом. Это привело к занижению налоговой базы по налогу на имущество. Компания не включила в нее эти объекты, которые фактически были введены в эксплуатацию, но учитывались не как «основное средство», а как «оборудование к установке».

Суды первых трех инстанций встали на сторону инспекции. Верховный Суд РФ не согласился с ними и направил дело на новое рассмотрение. Суд учел, что спорное оборудование являлось движимым имуществом и в учете должно отражаться в качестве отдельных инвентарных объектов. По закону движимое имущество не облагается налогом.

Особенность отражения спорного оборудования в учете как «оборудования к установке» вместо «основных средств» не лишает налогоплательщика права на освобождение движимого имущества от налогообложения. Для целей налога значение имеет квалификация имущества в качестве недвижимости, т. к. только подобное имущество является объектом налогообложения.

Поэтому даже при корректном учете спорного оборудования как «основные средства» у инспекции отсутствовали бы основания для начисления недоимки.

Факт монтажа оборудования в зданиях, предназначенных для производственной деятельности, не позволяет квалифицировать это оборудование как недвижимость, подлежащую налогообложению.

Определение Верховного Суда РФ от 28.09.2021 по делу № А18-1531/2019

Возврат участнику компании имущества при уменьшении уставного капитала не является его доходом

По решению единственного участника компании был уменьшен уставный капитал. В результате компания выплатила участнику 1,3 млн рублей. По итогам проверки инспекция обвинила компанию в неисполнении обязанностей налогового агента, т. к. компания не удержала и не уплатила НДФЛ с суммы средств, перечисленных своему участнику.

Суды первых трех инстанций согласились с налоговым органом и признали, что выплата участнику средств в результате уменьшения уставного капитала является его налогооблагаемым доходом. Верховный Суд РФ отменил предыдущие судебные акты и направил спор на новое рассмотрение.

Уменьшение уставного капитала – это обратная операция по отношению к оплате долей, осуществляемой при учреждении компании, т. е. выступает частичным возвратом ранее внесенного участником вклада. Если выплаченные гражданину (участнику) средства не превышают произведенные им расходы в части оплаты доли, то его имущественное положение не улучшается, а приводится в состояние, имевшее место до оплаты доли, что свидетельствует об отсутствии дохода.

По закону с 2016 года при расчете НДФЛ можно уменьшить средства, полученные при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале, на величину расходов по ее приобретению.

Определение Верховного Суда РФ от 27.09.2021 по делу № А53-15494/2019

Некорректная информация об изготовителе ввозимого в Россию товара может привести к увеличению антидемпинговой пошлины

Компания при ввозе в Россию бульдозеров в декларации на товары указала, что они были произведены китайской фирмой. На основании этой информации размер уплаченной на таможне антидемпинговой пошлины составил 13,8%. В ходе проверки таможенный орган установил, что китайский изготовитель (указанный в декларации) не производил эти бульдозеры. Вследствие представления декларантом недостоверных сведений об изготовителе таможня увеличила размер антидемпинговой пошлины до 44,65%.

Все судебные инстанции встали на сторону таможенного органа. По закону размер антидемпинговой пошлины зависит от происхождения товара. Если происхождение не подтверждено, то пошлина определяется исходя из наибольшей ставки, установленной в отношении товаров того же кода товарной номенклатуры. Поэтому решение таможни является правомерным.

Определение Верховного Суда РФ от 22.09.2021 по делу № А78-14545/2019

Домашний арест не освобождает предпринимателя от уплаты страховых взносов

Предприниматель не согласился с требованием инспекции об уплате недоимки по страховым взносам. По мнению коммерсанта, он фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность в течение года, т. к. находился под домашним арестом. Он утверждал, что именно по этой причине не мог обратиться в инспекцию для снятия его с учета в качестве предпринимателя.

Суды всех инстанций поддержали подход налогового органа. Обязанность по уплате страховых взносов закон не ставит в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности. Лицо, являющееся предпринимателем, должно уплачивать в отношении себя страховые взносы вне зависимости от факта осуществления коммерческой деятельности и получения дохода.

Определение Верховного Суда РФ от 20.09.2021 по делу № А63-6325/2020

РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНФИНА И ФНС

ФНС России назвала признаки уклонения от налогообложения при работе с самозанятыми

ФНС России сообщила о готовящихся изменениях в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-306/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» касательно типовых способов получения необоснованной налоговой выгоды при подмене трудовых отношений гражданско-правовыми с «плательщиками НПД».

ФНС России назвала признаки, которые характеризуют самозанятого как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности:

организационная зависимость (регистрация в качестве самозанятого – это обязательное условие заказчика; заказчик распределяет самозанятых по объектам в связи с производственной необходимостью; он определяет режим их работы, а также непосредственно руководит и контролирует работу);
инфраструктурная зависимость, т. е. выполнение работ полностью с помощью материалов, инструментов и оборудования заказчика;
порядок оплаты услуг аналогичен порядку, установленному Трудовым кодексом РФ.

Письмо ФНС России от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@

Инспекция вправе проводить выемку у контрагентов налогоплательщика

По мнению ФНС России, выемка может производиться не только по месту регистрации налогоплательщика. Согласно судебной практике, отсутствует запрет на проведение выемки документов у контрагентов проверяемого налогоплательщика при наличии достаточных сведений об их взаимозависимости с налогоплательщиком.

Письмо ФНС России от 17.09.2021 № СД-4-2/13234@

Возврат НДС участникам налогового мониторинга осуществляется в заявительном порядке

ФНС России сообщила, что заявленные участниками налогового мониторинга в декларациях за III квартал 2021 года суммы НДС подлежат возмещению в заявительном порядке. Воспользоваться этим правом можно, представив специальное заявление с указанием сумм зачета или банковских реквизитов для возврата налога.

В рамках налогового мониторинга правомерность возмещения налога проверяется без камеральной проверки.

ФНС России также отметила, что представлять заявление в пределах заявленной к возмещению суммы налога можно неоднократно.

Началась рассылка физическим лицам налоговых уведомлений за 2020 год

ФНС России информирует о старте рассылки налоговых уведомлений для уплаты физическими лицами транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество.

Налоговые уведомления направлены по почте заказными письмами либо в электронном виде через личные кабинеты налогоплательщиков.

Документальное подтверждение расходов по договору перевозки груза в целях налога на прибыль

Минфин России указывает, что для налогообложения прибыли подтверждением произведенных затрат по перевозке груза будут являться любые документы, оформленные в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ к такому договору и отраслевым законодательством, при условии их соответствия требованиям статьи 252 НК РФ (обоснованность и документальное подтверждение затрат).

Письмо Минфина России от 08.09.2021 № 03-03-06/1/72593

МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Совет ЕС принял директиву по публичной страновой отчетности (CbCR)

В конце сентября Совет ЕС объявил о принятии директивы о публичной страновой отчетности (CbCR). Директива направлена на повышение корпоративной прозрачности крупных транснациональных компаний.

Транснациональные компании с общей консолидированной выручкой более 750 млн евро за каждый из двух последних финансовых лет подряд должны публично раскрывать информацию о подоходном налоге, который они уплачивают. При этом не имеет значения, расположены компании на территории ЕС или вне таковой.

Таким образом, впервые неевропейские транснациональные компании, ведущие бизнес в ЕС через дочерние компании и филиалы, должны будут соблюдать те же обязательства по отчетности, что и транснациональные компании ЕС.