Бухучет с Русаудитом: выпуск №19

Минфин уточнил "правило 5 процентов" для раздельного учета НДС

Как содержание транспортных документов влияет на налоговые вычеты

Как избежать проблем с подотчетными суммами по требованию ФНС

Новая форма отчетности № П-3 от Росстата

Определение стоимости полученного имущества правопреемником в рамках реорганизации

В письме от 08.09.2026 № 03-03-06/1/78855 Министерство финансов России уточнило порядок определения стоимости амортизируемого имущества, переданного организации-правопреемнику в рамках реорганизации. Согласно разъяснениям, для целей налогообложения прибыли правопреемник обязан принять такое имущество к учету, исходя из его остаточной стоимости. Эта величина определяется на основании первичных документов и данных налогового учета передающей организации на момент перехода права собственности. Данный порядок соответствует положениям п. 2.1 ст. 252 НК РФ, который регламентирует формирование стоимости активов и обязательств, полученных правопреемником в результате реорганизации.

Источник: Письмо Минфина России от 08.09.2026 № 03-03-06/1/78855

Минфин уточнил "правило 5 процентов" для раздельного учета НДС

Согласно пункту 4 статьи 170 НК РФ налогоплательщик вправе не применять положения о раздельном учете в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на операции, не подлежащие налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов организации. Допускает ли буквальное толкование пункта 4 статьи 170 НК РФ возможность расчета, указанного 5-процентного барьера на основании соотношения доходов (выручки) от необлагаемых операций к общему объему доходов (выручки) за налоговый период, если доля совокупных расходов на обеспечение необлагаемых операций (включая операции по предоставлению денежных займов) документально составляет менее 5 процентов (в том числе 0 процентов) от общей величины совокупных расходов организации? Минфин России в письме № 03-07-11/75316 от 27.08.2026 разъяснил, что "правило 5 процентов" для отказа от раздельного учета НДС применяется исключительно к расходам, а не к доходам. Если доля расходов по необлагаемым операциям не превышает 5% от общих расходов, раздельный учет можно не вести, а весь входной НДС принимать к вычету. Расчет по доходам не допускается. При осуществлении экспортных операций, порядок раздельного учета НДС организация определяет самостоятельно и закрепляет методику распределения в Учетной политике.

Источник: Письмо Минфина № 03-07-11/75316 от 27.08.2026

Как содержание транспортных документов влияет на налоговые вычеты

Налоговые инспекторы теперь более пристально изучают транспортные документы, выходя за рамки формальной проверки. Цель – убедиться в объективной возможности осуществления заявленной перевозки. Это подтверждается постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа (№ Ф04-2813/2026 от 08.10.2026).

Какие моменты могут вызвать вопросы у ИФНС:

• Если в одной накладной указано несколько разнородных грузов, инспекторы будут оценивать, реально ли их было перевезти одним рейсом, учитывая габариты и вес. Например, одновременная перевозка сыпучих материалов, строительных плит и труб может быть оспорена.
• Документы, где вес товара существенно превышает грузоподъемность транспортного средства, могут быть признаны недостоверными.
• Слишком короткое расстояние между пунктами погрузки и разгрузки также может привлечь внимание.

При отнесении транспортных услуг на расходы, необходимо убедиться, что данные в транспортных документах не только соответствуют требованиям законодательства, но и отражают реальную возможность осуществления перевозки на основе данных, указанных в накладных.

Источник: Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.10.2026 № Ф04-2813/2026 по делу № А75-22133/2025

Как избежать проблем с подотчетными суммами по требованию ФНС

Налоговые органы усиливают контроль за целевым использованием подотчетных средств, выявляя случаи, когда они используются для маскировки реальных доходов сотрудников или для вывода денежных средств.

ИФНС России обращает внимание бухгалтеров и руководителей на участившиеся случаи злоупотреблений с подотчетными суммами. Налоговики фиксируют, что организации нередко используют эти средства для:

• Выдачи денег под отчет вместо официальной зарплаты.
• Использования схем с техническими компаниями.

Налоговые органы квалифицируют подобные действия как получение необоснованной налоговой выгоды. Это влечет за собой:

• Доначисление НДФЛ и страховых взносов: Если целевое использование и возврат средств не доказаны, суммы признаются доходом физлица.
• Исключение расходов из налоговой базы: Затраты на фиктивные операции не уменьшат налог на прибыль.

За умышленное занижение налоговой базы предусмотрен штраф в размере 40% от неуплаченной суммы, а также пени. Важно понимать, что риски не ограничиваются только юридическим лицом. В случае неплатежеспособности компании, обязанность по уплате НДФЛ может перейти на физических лиц. Более того, при крупных недоимках возможны уголовные дела по статьям о неуплате налогов. Систематическое снятие наличных под отчет также может быть расценено как сомнительная операция, ведущая к ограничениям со стороны банка.

Источник: Информация УФНС России по Амурской области от 18.09.2026,
Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У

Новая форма отчетности № П-3 от Росстата

С 1 февраля 2027 года вступает в силу новый Приказ Росстата № 431 от 31.07.2026, который утверждает обновленную форму статистической отчетности № П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации". Сбор данных по новой форме начнется уже с отчета за январь 2027 года.

Форма обязательна для юридических лиц, являющихся владельцами лицензий на добычу полезных ископаемых, а также для организаций, зарегистрированных или прошедших реорганизацию в текущем или предыдущем году. Эти категории респондентов обязаны сдавать отчет независимо от средней численности работников и объема оборота.

Кто освобождается от представления формы:

• Субъекты малого предпринимательства.
• Кредитные организации.
• Государственные (муниципальные) учреждения.
• Некредитные финансовые организации.
• Организации, у которых за последние два года средняя численность работников не превышала 15 человек (включая совместителей и исполнителей по договорам ГПХ), а годовой оборот не превышал 800 млн руб.

Сроки представления отчетности:

• Ежемесячно: с 1-го рабочего дня по 28-е число после отчетного периода.
• Ежеквартально: с 1-го рабочего дня по 30-е число после отчетного периода.

С 1 февраля 2027 ранее утвержденная форма № П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации" утратит силу.

Источник: Приказ Росстата от 31.07.2026 № 431

 Вернуться к списку тем