Налоги с Русаудитом: выпуск №5
Применение повышенного стоимостного порога для
контролируемых сделок не зависит от даты договора
Если исправляется техническая ошибка в сведениях ЕГРН,
то пени по налогу на имущество не начисляются
Как подтвердить рыночность цен по сделкам в области
внешней торговли
Перенесены сроки уплаты страховых взносов в 2022 году
При лизинге недвижимости налоговая база по налогу на имущество определяется по правилам ФСБУ 25/2008
Прекращение исполнительного производства является основанием для списания долга
Как подтвердить расходы на приобретение электронного авиабилета для перевозки работника
Применение повышенного стоимостного порога для контролируемых сделок не зависит от даты договора
В соответствии с изменениями, внесенными в п.3 ст.105.14 НК РФ предельный размер для признания сделок контролируемыми увеличен с 60 до 120 миллионов рублей.
Действие новой редакции ст.105.14 НК РФ распространяется на сделки, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, начиная с 2022 года.
При этом дата заключения договора на совершение сделки значения не имеет.
Письмо ФНС России от 27.05.2022 N ШЮ-4-13/6548@ "О применении суммового порога 120 миллионов рублей".
Если исправляется техническая ошибка в сведениях ЕГРН, то пени по налогу на имущество не начисляются
По общему правилу изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки.
При исправлении технической ошибки в сведениях ЕГРН, Законом "О государственной кадастровой оценке" предусмотрено применение измененной кадастровой стоимости с 1 января.
Однако, согласно правовой позиции КС РФ, налогоплательщик не должен нести бремя неблагоприятных налоговых последствий, вызванных как неопределенностью положений законодательства, так и ненадлежащим применением норм государственными и муниципальными органами.
Основываясь на этом, ФНС РФ отметила, что исправление технической ошибки в сведениях ЕГРН не является основанием для доначисления налогоплательщику сумм соответствующих пеней только в случае добросовестности действий налогоплательщика.
Письмо ФНС России от 27.05.2022 N БС-4-21/6551 "О начислении пеней на сумму недоимки по налогу на имущество организаций в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости».
Как подтвердить рыночность цен по сделкам в области внешней торговли
Контролируемыми признаются сделки с независимым лицом в области внешней торговли такими товарами, как нефть и продукты ее переработки, черные металлы, цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и драгоценные камни.
В случае объективной невозможности применения методов, предусмотренных ст.105.9 - 105.13 НК РФ, налогоплательщиком может быть представлен пакет документов по заключению сделки, отражающий обычную коммерческую практику сторон.
По мнению ФНС РФ такой пакет документов может, например, включать политику по выбору контрагентов (внутренний документ, устанавливающий принципы выбора контрагентов, идентификации их бенефициаров, установления уровня риска и т.д.), ценовую политику (внутренний документ, устанавливающий допустимые коммерческие и (или) финансовые условия совершения сделок), внутренние документы по результатам применения данных политик в конкретной сделке, договоры, счета, деловую переписку по согласованию условий сделки и иные документы, которые составляются в соответствии с обычаями делового оборота при заключении данного вида сделок.
Письмо ФНС России от 25.05.2022 N ШЮ-4-13/6384@ «Об обеспечении корректного применения положений раздела V.1 Налогового кодекса Российской Федерации».
Перенесены сроки уплаты страховых взносов в 2022 году
С учетом Постановления Правительства от 29.04.2022 N 776 сроки уплаты страховых взносов с выплат в пользу физических лиц в 2022 г. перенесены:
-
за апрель с 16.05.2022 до 15.05.2023;
-
за май с 15.06.2022 до 15.06.2023;
-
за июнь с 15.07.2022 до 17.07.2023;
-
за июль с 15.08.2022 до 15.08.2023;
-
за август с 15.09.2022 до 15.09.2023;
-
за сентябрь с 17.10.2022 до 16.10.2023.
Письмо ФНС России от 06.05.2022 N СД-4-11/5607@ «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году в связи с принятием Постановления Правительства РФ от 29.04.2022 N 776».
При лизинге недвижимости налоговая база по налогу на имущество определяется по правилам ФСБУ 25/2008
С 1 января 2022 года недвижимое имущество, переданное в аренду (в лизинг), облагается у арендодателя (лизингодателя), в том числе по действующим на 01.01.2022 договорам лизинга.
Минфин РФ повторно отметил, что остаточная стоимость объекта недвижимого имущества, учтенного в качестве инвестиции в аренду, для целей исчисления среднегодовой стоимости имущества должна определяться арендодателем в той оценке, как она отражена в регистре бухгалтерского учета на соответствующие даты, то есть как чистая стоимость инвестиции в аренду (договорная цена), уменьшенная на величину фактически полученных арендных платежей, с учетом иных особенностей, установленных пунктами 32 - 40 ФСБУ 25/2018.
Письмо Минфина России от 18.05.2022 N 03-05-05-01/45808 «О налоге на имущество организаций в отношении недвижимости, переданной в аренду по договору финансовой аренды (лизинга)».
Прекращение исполнительного производства является основанием для списания долга
Согласно п.2 ст.266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по основаниям, указанным в названном пункте.
Следовательно, только суммы задолженности, в отношении которых имеются соответствующие постановления судебного пристава-исполнителя, могут быть признаны безнадежным долгом для целей налогообложения.
Минфина России от 18.05.2022 N 03-03-06/1/45454 «О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при исключении должника из ЕГРЮЛ и при прекращении исполнительного производства судебного пристава-исполнителя».
Как подтвердить расходы на приобретение электронного авиабилета для перевозки работника
Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), в которой указана стоимость перелета, соответствующая требованиям статьи 252 НК РФ и Закона N 63-ФЗ.
Письмо Минфина России от 17.05.2022 N 03-03-07/45063 «О документальном подтверждении в целях налога на прибыль расходов на приобретение электронного авиабилета для перевозки работника».
Законом № 67-ФЗ временно отменены штрафы, а не обязанность представления документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК
Законом N 67-ФЗ предусматривается временная отмена налоговой ответственности за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, предусмотренной пп.1.1 ст.126 НК РФ.
Такая ответственность не применяется в отношении документов за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2020 и 2021 годы.
При этом, ФНС России обращает внимание, что положения Закона N 67-ФЗ не отменяют обязанность по представлению контролирующими лицами документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК.
Если у налогоплательщика-контролирующего лица отсутствует возможность представления подтверждающих документов за отчетные периоды 2021 и 2022 года в установленный срок в связи с введенными мерами ограничительного характера иностранными государствами, такой налогоплательщик обязан представить соответствующие пояснения (документы), подтверждающие указанные обстоятельства.
Письмо ФНС России от 29.04.2022 N ШЮ-4-13/5376 «Об особенностях администрирования правил КИК за отчетные периоды 2021 - 2022 годов».