Налоги с Русаудитом: выпуск №14

Оплата такси для работников в ночное время

Возмещение расходов работников по коллективному
договору

Списание безнадежной задолженности при наличии
нескольких оснований

Декларацию за налоговый период можно сдать только по
окончании данного периода

Оплата такси для работников в ночное время

Минфин РФ высказал мнение, что при оплате организацией стоимости проезда работников на такси в ночное время до места работы и обратно НДФЛ и страховых взносов не возникает. Однако такая поездка должна быть обусловлена производственной необходимостью и отсутствием возможности у работников воспользоваться общественным транспортом, а также оплата должна производится в пользу транспортной организации, осуществляющей такие перевозки.

Отметим, что ранее по схожему вопросу Минфин приходил к противоположному выводу (Письмо Минфина России от 03.11.2021 № 03-01-10/89249), однако в более ранних разъяснениях Минфин не делал акцента на времени суток для поездок на такси.

Поскольку в своих последних разъяснениях ведомство указывает на отсутствие альтернатив для поездки (например, в ночное время нельзя воспользоваться общественным транспортом), то полагаем, это и является основным маркером для определения возможности не удерживать НДФЛ и не начислять страховые взносы по такого рода поездкам.

Источник: Письмо Минфина России от 22.12.2022 № 03-04-07/125960

Возмещение расходов работников по коллективному договору

Зачастую компании берут на себя обязательство компенсировать работникам различного рода расходы, например, стоимость питания, медосмотров или затрат на детский сад.

Контролирующие органы придерживаются позиции о начислении страховых взносов на такого рода компенсации (Письма Минфина России от 07.02.2022 № 03-01-10/7881, ФНС России от 24.09.2021 № БС-4-11/13585).

Однако имеется арбитражная практика в пользу не начисления страховых взносов, если компенсация работникам носит социальный характер, то есть когда выплата не зависит от сложности работы и квалификации сотрудника (Определение Верховного Суда РФ от 19.05.2021 № 302-ЭС21-2582 по делу № А33-4184/2020).

Таким образом, принимая во внимание позицию контролирующих органов и наличие арбитражной практики, можно сделать вывод, что при не начислении страховых взносов на такие выплаты нужно быть готовым к претензиям проверяющих. При этом позитивным является наличие положительной арбитражной практики в пользу налогоплательщиков.

Источник: Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.12.2022 № Ф01-6281/2022 по делу № А43-4466/2022

Списание безнадежной задолженности при наличии нескольких оснований

Как отмечает Минфин РФ, в случае наличия нескольких оснований для признания задолженности безнадежной (например, при одновременном наличии таких оснований как: ликвидация должника и истечение срока исковой давности), она признается таковой в том периоде, в котором возникло первое по времени основание для признания задолженности безнадежной.

Следовательно, по истечении срока исковой давности, определяемого в соответствии с положениями ГК РФ, дебиторская задолженность должника, признанного банкротом, но еще не исключенного из ЕГРЮЛ, может быть признана безнадежным долгом и учтена в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (п. 7 ст. 272 НК РФ).

Источник: Письмо Минфина России от 11.01.2023 № 03-03-06/1/648

Декларацию за налоговый период можно сдать только по окончании данного периода

Налогоплательщик попытался сдать декларацию по НДС 30.06.2022 г., то есть в последний день второго квартала, однако ИФНС отказала в приеме декларации. Налогоплательщик пошел в суд и дошел до последней инстанции, где суд поддержал налоговиков, указав следующее: «моментом возникновения обязанности по представлению налоговой декларации (расчета) за налоговый (отчетный) период является следующий день после дня окончания соответствующего налогового (отчетного) периода. В случае отсутствия первичных документов, являющихся основанием для определения налоговой базы и исчисления суммы налога, подлежащей уплате, информация о налоговой базе и сумме исчисленного налога, отраженная в налоговых декларациях (расчетах), представленных до завершения соответствующего налогового (отчетного) периода, будет являться предположительной (мнимой).

Следовательно, налоговые декларации (расчеты), представленные до завершения соответствующего налогового (отчетного) периода и содержащие предположительные (мнимые) показатели, не имеют юридического значения и не подлежат налоговой проверке, поскольку не соответствуют понятию налоговой декларации (расчета), установленному п. 1 ст. 80 НК РФ».

Таким образом, проблем с отказом в приеме декларации у организации не возникло бы, если бы ее сдали 01.07.2022 г. (даже если показатели в ней не изменились), но указанный выше подход ВС РФ указывает на то, что досрочно исполнить обязанность по сдаче отчетности невозможно, поскольку показатели в отчетности, поданной до даты окончания налогового периода, считаются предположительными (мнимыми).

Источник: Определение Верховного Суда РФ от 01.02.2023 № 305-ЭС22-25615 по делу № А40-213006/2021

 Вернуться к списку тем