Налоги с Русаудитом: выпуск №22
Расширение перечня офшорных зон применяется
с 1 января 2024 года
Опубликован Приказ об утверждении декларации
по налогу на сверхприбыль
Расширен перечень детских товаров, облагаемых
НДС по ставке 10%
Расширение перечня офшорных зон применяется с 1 января 2024 года
Приказ Минфина России от 05.06.2023 N 86н, расширивший перечень офшорных зон (включивший в него недружественные страны), вступил в силу с 1 июля 2023 года. Минфин РФ обратил внимание, что Перечень разработан в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, который предусматривает неприменение ставки налога на прибыль 0 процентов по дивидендам, полученным от иностранных организаций, включенных в такой перечень.
Ведомство уточнило, что в части расширения списка Приказ применяется только с 1 января 2024 года. А это значит, что, не смотря на дату вступления Приказа в силу, по мнению Минфина РФ, в 2023 году при получении дивидендов от компаний из недружественных стран в 2023 году можно применять ставку 0 процентов, если соблюдаются условия о сроке и доле владения иностранной компанией.
Источник: Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-08-13/104225
Опубликован Приказ об утверждении декларации по налогу на сверхприбыль
Приказ утверждает форму налоговой декларации по налогу на сверхприбыль, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме.
Источник: Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/676@
Расширен перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%
В перечень таких товаров включены детские стулья и стульчики для кормления, манежи, детские велосипеды, детские автокресла, изделия, предназначенные для ухода за детьми.
Изменения вступят в силу с 1 января 2024 года.
Источник: Федеральный закон от 19.10.2023 N 504-ФЗ "О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Не всегда компания с реальным присутствием на территории иностранного государства может быть фактическим получателем дохода
Российская компания получила займ у иностранной компании – резидента страны с которой заключено СИДН, согласно которому проценты по займу не облагаются налогом на доходы в РФ. Налоговая с таким подходом не согласилась, хотя все документы формально подтверждали фактическое право именно этой компании на доход.
Суды исходили из того, что заемщик имеет высокий уровень экономического присутствия в стране, осуществляет реальную предпринимательскую деятельность, и может быть признана фактическим получателем дохода.
Однако инспекция полагает, что данные обстоятельства не имеют правового значения для разрешения спора, поскольку компания выступала в сделках по предоставлению займа в качестве агента, действуя в интересах своей материнской холдинговой компании, являющейся резидентом офшорной юрисдикции (Каймановы острова).
ВАС РФ счел, что доводы налогового органа заслуживают внимания и направил дело на рассмотрение в Судебную коллегию ВАС РФ.
С таким подходом при выплате дохода иностранной компании российской компании нужно не только определять фактического получателя дохода по имеющимся документам, но также и отслеживать судьбу денежных средств. Однако, совершенно не обязательно, что такую информацию иностранные компании будут готовы предоставить. Поэтому фактически любой облагаемый в РФ платеж в пользу иностранной компании может попасть в зону налогового риска.
Источник: Определение Верховного Суда РФ от 21.08.2023 N 305-ЭС23-13710 по делу N А40-121109/2022