Налоги с Русаудитом: выпуск №25

ФНС России указала на два вида иных обстоятельств,
смягчающих ответственность за совершение налогового
правонарушения, согласно пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ

ФНС России разъяснила какими документами может
подтверждаться статус налогового резидента РФ, а также
отсутствие статуса налогового резидента РФ

Дробление акций не влияет на определении срока владения ими в целях освобождения доходов от НДФЛ и применения ставки 0% по налогу на прибыль при реализации этих акций

ФНС России указала на два вида иных обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, согласно пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

ФНС России отметила два таких иных обстоятельства:

1. Самостоятельное выявления налогоплательщиком ошибок и неточностей и представление им уточненной налоговой декларации, даже если при этом налогоплательщиком не были уплачены в срок налог и пени.
2. Наличие положительного сальдо на момент представления уточненной декларации, увеличивающей налоговые обязательства налогоплательщика по итогам налогового периода. При этом снижение размера штрафа осуществляется пропорционально соотношению размера задекларированного налога к доплате к размеру имеющегося положительного сальдо.

Источник: Письмо ФНС России от 27 декабря 2023 г. N БВ-4-7/16343@.

ФНС России разъяснила какими документами может подтверждаться статус налогового резидента РФ, а также отсутствие статуса налогового резидента РФ

Перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации, НК РФ не установлено.

ФНС России пояснила, что такими документами могут являться копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице, миграционная карта, табель учета рабочего времени и другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации.

Для получения документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, налогоплательщику необходимо заполнить и направить заявление о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента.

Выдача документа, свидетельствующего об отсутствии статуса налогового резидента РФ, также не предусмотрена НК РФ.

ФНС России пояснила, что в случае необходимости получения от налогоплательщика документов, подтверждающих отсутствие статуса налогового резидента РФ, в качестве таких документов необходимо запрашивать, например, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице, миграционная карта, табель учета рабочего времени и/или другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица за пределами Российской Федерации.

Источник: Письмо ФНС России от 27 декабря 2023 г. N ШЮ-4-17/16342@.

Дробление акций не влияет на определение срока владения ими в целях освобождения доходов от НДФЛ и применения ставки 0% по налогу на прибыль при реализации этих акций

Изменение объема прав по ценным бумагам и (или) изменение номинальной стоимости ценных бумаг, в том числе при их консолидации и дроблении, осуществляются путем внесения соответствующих изменений в решение о выпуске ценных бумаг. Регистрация нового выпуска ценных бумаг и размещение ценных бумаг при этом не осуществляются.

Таким образом, в целях освобождения доходов от НДФЛ и применения ставки 0% по налогу на прибыль период владения налогоплательщиком проданными акциями определяется с учетом владения акциями до их дробления.

Источник: Письмо ФНС России от 21 декабря 2023 г. N 03-04-06/123968.

 Вернуться к списку тем