Налоги с Русаудитом: выпуск №24
Расходы на тренинги и тимбилдинг не облагаются
страховыми взносами
Руководство ФНС по расчету стоимости основных
средств на местах
Обзор судебной практики по применению ст. 54.1 НК РФ
от ВС ст. 54.1 НК РФ
Расходы на тренинги и тимбилдинг не облагаются страховыми взносами
Недавно Минфин высказался в отношении обложения страховыми взносами расходов организации по оплате стоимости аренды помещения для проведения обучения (тренинга) и деловых игр (тимбилдинга), стоимости услуг диджея и ведущего, то есть расходов, осуществленных в пользу многих работников.
Ведомство сказало, что данные расходы организации не являются расходами, связанными с выплатами (оплатой услуг) в пользу конкретных работников, поэтому суммы таких расходов не признаются объектом обложения страховыми взносами.
При этом ранее Минфин высказывался за необходимость установления размера выплат в пользу каждого физического лица в целях исполнения налоговой обязанности, правда разъяснения были даны в отношении стоимости питания, но по сути вид затрат не имеет значения (см. Письмо Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-06/33350).
Точка в этом вопросе еще не поставлена, поэтому налогоплательщик вынужден самостоятельно принимать решение о порядке исчисления страховых взносов по «общим» расходам в пользу работников. Безопаснее будет определить долю расхода на каждое физическое лицо и исчислить взносы с нее.
Источник: Письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-03-06/1/102094
Руководство ФНС по расчету стоимости основных средств
Федеральная налоговая служба призывает своих специалистов руководствоваться мнением Минфина РФ о том, что стоимость основных средств, приобретенных с оплатой неденежными средствами, для целей бухгалтерского учета, а значит в некоторых случаях и для налога на имущество, определяется исходя из справедливой стоимости передаваемого в оплату имущества.
Источник: Письмо ФНС России от 19.12.2023 N БС-4-21/15877@ вместе с Письмом Минфина России от 18.12.2023 N 03-05-05-01/122555
Обзор судебной практики по применению ст. 54.1 НК РФ от ВС
В обзоре приведены правовые позиции арбитражных судов по спорам, связанным с применением статьи 54.1 НК РФ. По нашему мнению, ничего нового и революционного в обзоре не содержится, но обобщение информации в одном документе всегда удобно для использования в работе специалистов.
Всего в обзоре 15 пунктов, которые в основном содержат выводы о необходимости доказывания и оценки обстоятельств, которые определяют, считается ли налоговая выгода обоснованной.
Приведем некоторые из них:
- При оценке того, проявил ли налогоплательщик надлежащую осмотрительность при выборе контрагента, нужно принимать во внимание значимость и особенности сделки для налогоплательщика с учетом характера и объемов его деятельности.
- Наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением его права на вычет сумм НДС и на учет расходов, если представленные документы в своей совокупности не подтверждают реальность хозяйственных операций.
- Право на вычет сумм НДС и право на учет расходов по налогу на прибыль организаций могут быть реализованы налогоплательщиком, представившим документы, которые позволяют установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке, поскольку обязанность подтвердить указанные права лежит на налогоплательщике.
Источник: "Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)
