Налоги с Русаудитом: выпуск №19
Особенности учета расходов на ГСМ при эксплуатации
служебного и личного транспорта работника
О сроке хранения подтверждающих документов
в отношении ОС
НДС при оказании услуг в электронной форме
между резидентами ЕАЭС
Особенности учета расходов на ГСМ при эксплуатации служебного и личного транспорта работника
Встречаются ситуации, когда на практике возникает путаница: нормируются расходы на ГСМ или все-таки нет? Далее приведем некоторые пояснения, которые, как мы надеемся, прояснят этот вопрос.
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ):
- расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта)
- расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации
Если речь идет о расходах на ГСМ для служебного транспорта, то такие расходы не нормируются (Письмо Минфина России от 26.09.2019 № 03-03-07/74189). То есть налогоплательщик вправе учесть расходы на ГСМ в полной сумме при условии, если выполняются условия ст. 252 НК РФ – затраты должны быть обоснованными, документально подтвержденными, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Если же речь идет о выплате работнику компенсации за использование для служебных поездок его личного транспортного средства, то в расходах по налогу на прибыль в месяц можно учесть лишь 1200 руб. (если ДВС до 2 литров), 1500 руб. (если ДВС свыше 2 литров) и 600 руб. (если речь идет о мотоцикле). Контролирующие органы мотивируют это тем, что в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, уже учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт). При этом работодатель, возмещая фактически понесенные расходы работника на ГСМ (которые могут превышать нормативно установленные ограничения), может учесть в расходах только суммы в указанных пределах.
Источник: Письмо Минфина России от 29.06.2023 № 03-03-06/2/60502
О сроке хранения подтверждающих документов в отношении ОС
По общему правилу налогоплательщики обязаны в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
В целях налогообложения прибыли суммы начисленной амортизации признаются в составе расходов. Данные расходы также требуют документального подтверждения (пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ).
При этом сумма амортизации определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном главой 25 НК РФ, исходя из первоначальной стоимости амортизируемого имущества и срока его полезного использования. Учитывая вышеизложенное, срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете.
Источник: Письмо Минфина России от 13.06.2023 № 03-03-06/1/54118
НДС при оказании услуг в электронной форме между резидентами ЕАЭС
Подписан закон о ратификации поправок к договору о ЕАЭС. В частности, в договор о ЕАЭС внесли изменения, затронувшие вопрос определения места реализации услуг в электронной форме. Ранее такие услуги в договоре не оговаривались, что порождало неоднозначности в понимании порядка их налогообложения.
При этом п. 29 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организацией не учитываются расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, если иное не предусмотрено п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.
В свою очередь, поправки пока не вступили в силу. Так, согласно статье 2 Протокола о внесении изменений в Договор о ЕАЭС, указано, что «Настоящий Протокол вступает в силу с даты получения депозитарием по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении государствами-членами внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления в силу». Полагаем, что о вступлении в силу Минфин РФ сообщит дополнительно, когда все формальности будут соблюдены.
Согласно внесенным дополнениям в Протокол место реализации электронных услуг в целях НДС определяется по покупателю этих услуг (пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС (в ред. п. 2 ст. 1 Протокола о внесении изменений в Договор о ЕАЭС в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании электронных услуг)).
Источник: Федеральный закон от 24.07.2023 № 328-ФЗ «О ратификации Протокола о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме»