Налоги с Русаудитом: выпуск №48

Минфин: расчет резерва по сомнительным долгам не включают курсовые разницы

Минфин: особенности формирования резерва по сомнительным долгам

Минфин: НДС на УСН

Сохранение порога выручки для УСН

СПОТ: учет НДС на УСН при ввозе товаров на территорию РФ

Суд обязал налоговиков выплатить налогоплательщику проценты с излишне начисленных сумм налога

Поправки в НК РФ: НДС и длящиеся договоры

Штрафы за опоздание налогоплательщиков с нулевыми декларациями и расчетами

НМА и налог на прибыль. Когда повышающий коэффициент 2 нельзя применить?

Минфин: материальная выгода при покупке долей в уставном капитале

Признание кредиторской задолженности в доходах при исключении контрагента из ЕГРЮЛ

Документальное подтверждение ставки НДС 10% по детским товарам

Минфин: расчет резерва по сомнительным долгам не включают курсовые разницы

Минфином было выпущено очередное разъяснение по вопросу включения дебиторской и кредиторской задолженности, сформированных за счет курсовых разниц, в резерв по сомнительным долгам.

По мнению ведомства, такие суммы курсовых разниц по дебиторской и кредиторской задолженности не подлежат включению в указанный резерв и не учитываются при расчете налога на прибыль по методу начисления.

В обосновании своей позиции ведомство обращает внимание на положения абз. 5 п. 1 ст. 266 НК РФ, согласно которым не признается сомнительным долгом задолженность, возникшая по операциям, по которым датой признания дохода в соответствии с положениями ст. 271 НК РФ является дата поступления денежных средств или погашения задолженности иным способом. Данное положение действует с 01.01.2025 года.

Схожее мнение также было изложено Минфином годом ранее в Письме от 25 августа 2025 г. № 03-03-06/1/83084.

Источник: Письмо Минфина России от 03.07.2026 № 03-03-08/57975

Минфин: особенности формирования резерва по сомнительным долгам

Согласно п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая неоплаченная в срок задолженность покупателя за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги, при условии, что она не защищена залогом, поручительством или банковской гарантией.

При этом Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ сомнительным долгом признают задолженность по штрафам, пеням и санкциям, подтвержденную решением суда. Это касается договоров на реализацию товаров, выполнение работ и оказание услуг, долг по которым считается сомнительным. Данная особенность по формировании резерва по сомнительным долгам действует с 01.01.2026 года.

Учитывая вышеуказанное, как отметил Минфин, штрафы, пени и неустойки, присужденные судом в пользу налогоплательщика, признаются сомнительным долгом только в случае, если они начислены по договору поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), сама задолженность по которому уже считается сомнительной. Если же судебные санкции возникли в рамках договора денежного кредита или займа, отнести их к сомнительным долгам в налоговом учете не получится.

Такое же мнение было изложено Минфином в Письме от 03.04.2026 № 03-03-06/2/27654.

Источник: Письмо Минфина России от 30.06.2026 № 03-03-06/3/56177

Минфин: НДС на УСН

Минфином был рассмотрен вопрос о досрочном отказе от специальной ставки НДС. Как подчеркнуло ведомство, организации и ИП обязаны применять ставки НДС 5% или 7% в течение не менее 12 последовательных кварталов с первого налогового периода, за который они подали декларацию по НДС со специальной ставкой.

С 01.01.2026 года законодателями было введено послабление. Так, налогоплательщик на УСН, который впервые перешел на пониженную ставку, вправе отказаться от нее в течение 4 кварталов с первого налогового периода, за который представлена декларация по НДС со специальной ставкой.

Правом на досрочный отказ могут воспользоваться следующие категории плательщиков:

• с 01.01.2026 года налогоплательщик впервые перешел на исчисление НДС по ставке 5 или 7%;
• в 2025 году налогоплательщик начал исчислять НДС по ставке 5 или 7%, при условии что у него на 1 января 2026 года не истекли 4 квартала применения специальной ставки.

Ранее в этом году Минфин в Письме от 29.04.2026 № 03-07-11/36084 придерживался той же позиции.

Источник: Письмо Минфина России от 23.06.2026 г. № 03-07-15/53637

Сохранение порога выручки для УСН

Законодателями был заморожен лимит в 20 млн руб. для УСН на период 2026-2029 года. Налогоплательщик на УСН обязан начать исчислять НДС при превышении соответствующих лимитов начиная с месяца, предшествующему месяцу превышения. С 2030 года лимит составит 15 млн руб., и 10 млн руб. за 2031 год.

Кроме того, были уточнены лимиты доходов за предшествующий налоговый период на УСН и за календарный год, предшествующий году перехода на специальный режим, при превышении которых нужно платить НДС.

Закон вступил в силу 04.07.2026 года.

Источник: Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ

СПОТ: учет НДС на УСН при ввозе товаров на территорию РФ

Пунктом 1 ст. 11 Федерального закона № 101-ФЗ предусматривается, что в отношении товаров, на которые распространяются положения законодательства РФ о СПОТ (системы подтверждения ожидания поставки), подлежит внесению обеспечительный платеж. Такой платеж вносится заявителем, формирующий и представляющий документ о предстоящей поставке товаров, не менее чем за два календарных дня до дня ввоза товаров на территорию РФ с территории других государств – членов ЕАЭС в соответствии со сформированным документом о предстоящей поставке товаров в сумме не менее величины косвенных налогов.

При этом с 01.07.2026 года для операций по ввозу товаров из государств – членов ЕАЭС (за исключением Беларуси) требуется внесение обеспечительного платежа (см. Письмо ФНС России от 23.06.2026 № ЕА-36-15/5355@).

ФНС разъясняет, что на основании абз. 2 п. 2 ст. 177 НК РФ, уплата НДС при ввозе товаров на территорию РФ с территории других государств – членов ЕАЭС считается исполненной в части уплаченной суммы обеспечительного платежа, не превышающая размер налога и которая указана в документе о предстоящей поставке товаров.

При этом пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения по УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму НДС по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с положениями ст. 346.16 и 346.17 НК РФ за исключением сумм НДС, которые принимаются к вычету.

С учетом вышеуказанного, ведомство пояснило, что плательщики на УСН, освобожденные от НДС или применяющие ставки 5% и 7%, вправе учесть в расходах НДС, обязанность по уплате которого исполнена, в частности, перечисленной суммой обеспечительного платежа.

Источник: Письмо ФНС России от 03.07.2026 № СД-36-3/5649@

Суд обязал налоговиков выплатить налогоплательщику проценты с излишне начисленных сумм налога

Налоговые органы провели камеральную проверку и доначислили налогоплательщику налог, штраф и пени, которые были погашены им по требованию. Тем не менее, решение налогового органа было оспорено в суде, после чего они добровольно уменьшили доначисления и вернули переплату.

Позже налогоплательщик снова обратился в суд, посчитав, что он вправе получить проценты на излишне взысканные суммы. Позицию налогоплательщика поддержали три инстанции.

По мнению налоговиков, ранее налог был доначислен в связи с тем, что налогоплательщик не предоставил соответствующие документы. Однако суд разъяснил, что это не влияет на проценты. Компенсация за неправомерное взыскание и удержание денег зависит от периода незаконного изъятия, а не от вины налоговиков.

Источник: Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 11.06.2026 № Ф06-2876/2026 по делу № А06-6644/2025

Поправки в НК РФ: НДС и длящиеся договоры

Госдумой во втором и третьем чтениях приняты поправки к НК РФ, которые уточняют порядок определения сумм НДС по действующим договорам при изменении налогового законодательства. Это касается случаев, когда по договору НДС выставляют покупателю, который не может принять его к вычету.

Так, если после заключения договора в НК РФ внесли поправки, из-за которых продавец должен платить налог, а у покупателя нет права на вычет, продавец исчисляет налог расчетным методом исходя из цены договора в таких случаях:

• стороны не изменили цену договора по ГК РФ;
• в договоре нет условия об урегулировании взаимодействия сторон из-за изменений.

Счет-фактуру при этом выставлять не нужно.

В иных случаях налогоплательщик (налоговый агент) предъявляет покупателю сумму налога дополнительно к цене (тарифу) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Позже Советом Федерации на пленарном заседании закон был одобрен.

В случае подписания закона Президентом РФ, он вступит в силу через месяц со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

Источник: Проект Федерального закона № 1203640-8

Штрафы за опоздание налогоплательщиков с нулевыми декларациями и расчетами

ФНС напомнило, что налогоплательщики (плательщики страховых взносов) освобождены от ответственности за неподачу в срок деклараций и расчетов страховых взносов, по которым нет суммы к уплате. Соответствующие поправки были введены Федеральным Законом от 26.06.2026 № 201-ФЗ и закреплены в п. 3 ст. 119 НК РФ.

Ведомство пояснило, что к ответственности не будут привлекать в т. ч. по декларациям и расчетам, поданным до 26.06.2026 года. Штрафы, указанные в уже вынесенных и не исполненных на эту дату решениях, взыскивать не будут, если есть основания для освобождения.

Кроме того, ФНС отметило, что обязанность по сдаче отчетности, даже если она нулевая, не отменяли и следует соблюдать законно установленные сроки представления налоговых деклараций (расчетов).

Источник: Информация ФНС России от 17.07.2026, ст. 119 НК РФ

НМА и налог на прибыль. Когда повышающий коэффициент 2 нельзя применить?

Минфин пояснил, что согласно положениям п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости нематериальных активов.

Ведомство, ссылаясь на положения НК РФ, также указало, что повышающий коэффициент 2 можно применить, в частности, к расходам, которые были понесены налогоплательщиком:

• при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы и базы данных из единого реестра российского ПО (абз. 4 пп. 7 п. 3 ст. 257 НК РФ);
• в связи с приобретением права на использование по договорам с правообладателем программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов из единого реестра российского ПО. При этом договор (соглашение) не должен предусматривать возможность передачи налогоплательщиком этого права другим лицам (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Коэффициент 2 в первом случае не применяют к расходам на дооборудование, реконструкцию, модернизацию НМА и т.п. Во втором случае этот коэффициент не используют к расходам на создание ПО своими силами.

О неприменении повышающего коэффициента к расходам, в частности, на дооборудование, реконструкцию ведомство также сообщало в марте и сентябре 2025 года (см. Письма Минфина России от 26.09.2025 № 03-03-06/1/93454, от 03.03.2025 № 03-03-06/1/20323).

Источник: Письмо Минфина России от 07.05.2026 № 03-03-06/1/38483

Минфин: материальная выгода при покупке долей в уставном капитале

Налоговики направили позицию Минфина о дате составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, на основании которой определяют рыночную стоимость доли участия в уставном капитале.

В своем Письме Минфин с ссылкой на положения пп. 3 п. 1 ст. 212, п. 4 ст. 212 и абз. 16 п. 4 ст. 212 НК РФ в своих разъяснениях подчеркнул следующее:
«рыночная стоимость доли участия в уставном капитале общества определяется на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности общества, составленной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, отчетная дата составления которой является последней и предшествующей дате приобретения долей участия в уставном капитале».

Кроме того, напоминаем, что при получении материальной выгоды от покупки долей в уставном капитале налоговой базой по НДФЛ будет превышение рыночной цены долей над расходами на их приобретение.

Источник: Письмо ФНС России от 02.07.2026 № БС-36-11/5579@

Признание кредиторской задолженности в доходах при исключении контрагента из ЕГРЮЛ

В результате камеральной проверки налоговики выявили, что налогоплательщик не включил во внереализационные доходы невостребованный кредиторской долг в периоде, когда контрагента исключили из ЕГРЮЛ. Проверяющие оштрафовали налогоплательщика и доначислили ему налог на прибыль.

Организация, в свою очередь, посчитала, что поскольку контрагентов исключили из-за недостоверных сведений, долг списывается в год истечения срока исковой давности.

Нижестоящие судебные инстанции и кассация согласилась с проверяющими, отметив следующие особенности:

• перечень оснований для списания долга в НК РФ открытый;
• прекращение деятельности кредитора относят к другим основаниям, при наличии которых сумму долга включают во внереализационные доходы;
• ГК РФ приравнивает правовые последствия исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ к его ликвидации.

Источник: Постановление АС Центрального округа от 27.05.2026 по делу № А08-2735/2025

Документальное подтверждение ставки НДС 10% по детским товарам

Законодатели установили, ставку НДС 10% при продаже детских товаров можно применять, если в реестре выданных сертификатов соответствия и зарегистрированных деклараций о соответствии есть сведения о сертификате или декларации (реестр формирует и ведет национальный орган по аккредитации). Кроме того, у налогоплательщика должны быть иные документы об оценке соответствия продукции (их копии), если по праву ЕАЭС оформляют их.

Ставку НДС 10% при ввозе детских товаров в РФ (на иные территории под ее юрисдикцией) смогут использовать те налогоплательщики, которые представят в таможню с декларацией на товары:

• сведения о сертификате или о декларации из реестра выданных сертификатов соответствия и зарегистрированных деклараций о соответствии;
• иные документы об оценке соответствия продукции (их копии), если по праву ЕАЭС оформляют их.

Соответствующие поправки в законодательство вступят в силу 01.10.2026

Источник: Федеральный закон от 04.07.2026 № 218-ФЗ

 Вернуться к списку тем