Налоги с Русаудитом: выпуск №49

Судебные решения, на которые нужно обратить внимание

Новый порядок подачи налоговых уведомлений

Минфин: учет по ГОЗ

Минфин: как применять ИНВ

Судебные решения, на которые нужно обратить внимание

ФНС направила для использования в работе Обзор правовых позиций из судебных актов Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за второй квартал 2026 года по вопросам налогообложения. В нем собраны и рекомендованы к учету сформированные судами подходы к спорным ситуациям.

В частности, в Обзоре приведены следующие позиции судов:

• Про НДФЛ и жилье. Конституционный Суд РФ признал, что специальный порядок исчисления минимального срока владения (чтобы при продаже не платить НДФЛ) должен применяться не только к участникам московской программы реновации. Его нужно распространять и на тех, чье жилье изъяли для государственных или муниципальных нужд либо выкупили из-за включения дома в программу комплексного развития территории. Иначе не достигается полная компенсация потерь при принудительном отчуждении.
• Про утилизационный сбор. Суд указал: срок вступления в силу нормативного акта, который повышает размер утилизационного сбора, не может быть короче срока, установленного для вступления в силу актов налогового законодательства.
• Про требование об уплате задолженности. Разъяснено: требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС формируется один раз и действует, пока сальдо не станет положительным или равным нулю. Если сумма задолженности меняется, новое (уточненное) требование направлять не нужно.
• Про дарение. Имущество, полученное в дар от близкого родственника, не облагается НДФЛ — независимо от того, как это имущество используется, и от наличия у дарителя или одаряемого статуса ИП.
• Про страховые взносы для МСП. Если организации нет в реестре субъектов МСП, но она фактически соответствует их критериям, можно применять пониженные тарифы взносов.

Источник: Письмо ФНС России от 24.08.2026 № КЧ-36-7/7251@ «О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2026 года по вопросам налогообложения»

Новый порядок подачи налоговых уведомлений

С 1 сентября 2026 года вступает в силу новый порядок, который дает работодателям право отказаться от ежемесячной подачи уведомлений об исчисленных суммах налогов и взносов и вместо этого один раз направить сводное уведомление сразу на несколько месяцев вперед — например, на полгода или до конца текущего года.

В таком документе можно указать прогнозируемые суммы по двум видам платежей:

• НДФЛ;
• страховые взносы.

Суммы внутри уведомления необходимо разбить по периодам. Для НДФЛ действует особое требование: отдельно показываются начисления за первую часть месяца (с 1 по 22 число) и за вторую часть (с 23 по последний день). Для страховых взносов достаточно указать суммы за текущий и каждый последующий месяц расчетного периода.

Сводное уведомление действует только в пределах календарного года, в котором оно подано. Включить в него платежи, относящиеся к следующему году, нельзя.

Если вы подали такое долгосрочное уведомление, ежемесячно направлять новые не нужно. Однако есть нюансы:

• если фактически начислено больше, чем было указано предварительно, потребуется сдать уточненное уведомление в положенный срок;
• если фактическая сумма оказалась меньше, разница останется на едином налоговом счете как положительное сальдо и будет учтена в дальнейшем.

Списание средств происходит постепенно, по мере наступления сроков уплаты. По страховым взносам зачет выполняется не позднее 3-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты, при условии достаточного остатка на едином налоговом счете. Если на эту дату сальдо отрицательное, деньги будут списаны в течение трех рабочих дней после того, как счет станет положительным.

Переход на сводные уведомления — добровольное решение. Вы вправе продолжать сдавать уведомления каждый месяц, если такой вариант вам удобнее.

Источник: Информационное сообщение ФНС России от 27.08.2026 https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16645183/ Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации»

Минфин: учет по ГОЗ

Правительство внесло изменения в правила раздельного учета для исполнителей гособоронзаказа (ГОЗ). В связи с чем Минфин обращает внимание на то, что с 1 января 2027 года они обязаны вести учет затрат и калькулировать себестоимость продукции по ГОЗ по новым Правилам учета и калькулирования. Эти правила действуют в дополнение к бухгалтерским стандартам (включая ФСБУ 10/2026) и не заменяют их.

Основные новшества: учет ведется на основе первичных документов с обязательной отметкой о принадлежности к госконтракту, организация должна разработать внутренние способы учета затрат, применять позаказный или попередельный метод, группировать затраты по установленным требованиям и обеспечивать сопоставимость данных бухгалтерского, раздельного учета и отчета о фактических затратах. Результаты калькулирования отражаются в отчете о фактических затратах по контракту.

Источник: Информационное сообщение Минфина России от 03.08.2026 № ИС-учет-68 «Определены правила учета затрат и калькулирования себестоимости продукции ГОЗ»
Постановление Правительства РФ от 13.07.2026 № 874 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 19 января 1998 г. № 47»

Минфин: как применять ИНВ

Минфин разъяснил порядок применения инвестиционного налогового вычета (ИНВ) по налогу на прибыль в соответствии с положениями статьи 286.1 НК РФ.

В частности, чиновники систематизируют взаимосвязь трех ключевых элементов: регионального закона, внутренней учетной политики организации и факта ввода имущества в эксплуатацию, что позволяет устранить неоднозначности при решении вопроса о вычете.

Например, обращено внимание на следующие моменты:

• Региональный закон определяет, можно ли применять инвестиционный вычет (ИНВ) по налогу на прибыль в данном субъекте РФ.
• Сама компания решает использовать вычет ко всем ОС или к отдельным, и закрепляет это в учетной политике.
• При наличии филиалов в разных регионах решение принимается отдельно по каждому субъекту.
• Вычет применяется только после фактического ввода объекта в эксплуатацию и действует, пока действует региональный закон.
• Отказаться от вычета по конкретному объекту можно, если это прямо прописано в учетной политике.

Источник: Письмо Минфина России от 07.08.2026 № 03-03-06/1/68639

 Вернуться к списку тем